sox法案內(nèi)部控制矩陣培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-02-06 14:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收賬款 存在或發(fā)生、完整性 獨立于會計憑證編制人的財務(wù)人員以原始憑證為依據(jù)，對經(jīng)濟事項的真實性、合法性、合規(guī)性及會計核算的準確性進行復(fù)核，復(fù)核后在會計憑證上通過系統(tǒng)生成復(fù)核標記或在打印的會計憑證上簽字或蓋章。 所有會計科目 存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責任、計價或分攤、表述和披露 內(nèi)部控制與會計報表認定 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 17 ? 每年 ? 每半年 ? 每季 ? 每月 ? 每周 ? 每天 ? 頻繁發(fā)生 ? 按需不定期（ Transaction Driven） ? 系統(tǒng)控制 控制的頻率 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 18 控制的頻率與樣本量 測試內(nèi)部控制時，所選取的樣本量主要取決對于控制的性質(zhì)（例如自動控制還是人工控制）、控制發(fā)生的頻率等?？紤]控制發(fā)生的頻率，通常建議對人工控制進行測試的樣本量為： 控制發(fā)生的頻率 普華永道建議的樣本量 畢馬威建議的樣本量 每年 1 1 每季度 2 23 每月 25 24 每周 515 510 每天 2040 1530 頻繁發(fā)生 2560 3060 注：上述樣本量僅供參考，實際測試應(yīng)選取的樣本量根據(jù)內(nèi)審部出具的測評手冊的要求執(zhí)行。 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 19 預(yù)防性控制： 在交易 /事件被記錄以前發(fā)生的控制 偵探性控制： 在交易 /事件被記錄之后發(fā)生的控制 控制的類型 人工控制 自動控制： 系統(tǒng)訪問權(quán)限、配臵帳項映射控制、界面 /轉(zhuǎn)換控制等 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 20 資產(chǎn)保護控制： 為預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)可能會對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的未經(jīng)授權(quán)地獲得、使用或處臵公司的資產(chǎn)提供合理保證的控制。 反舞弊控制： 用來控制至少存在合理可能性的、對公司的財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的舞弊風險的控制措施。 控制的類型 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 21 ? 控制的編號以及控制的描述均來自于流程記錄中已提煉出的關(guān)鍵控制點； ? 職責分工在內(nèi)部控制矩陣中 COSO組成部分選擇為控制環(huán)境 ，其他控制通常都為控制活動； ? 在是否為反舞弊控制，是否為資產(chǎn)保護控制兩列中，應(yīng)填寫“是”或“否”，而 不應(yīng) 自動將空視為“否”，以確保所有控制點已將此兩列內(nèi)容納入考慮范圍； ? 影響會計報表認定 、反舞弊控制 、資產(chǎn)保護 的控制不是非此即彼的關(guān)系，有可能復(fù)選 ； ? 各個業(yè)務(wù)流程的控制矩陣編寫完成之后，應(yīng)由一名對內(nèi)部控制具有一定認識，了解會計報表的人員統(tǒng)一對控制與會計報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系進行審閱； ? 在控制矩陣中所涉及的會計科目為根據(jù)香港公認會計原則編制的會計報表中的會計科目 一些注意事項 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 22 如何進行地市公司的自我檢查 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 23 由各地市公司比照省公司內(nèi)部控制記錄進行自我檢查、缺陷匯總和缺陷修補 省公司管理層檢查內(nèi)部控制缺陷的改進情況并向總部進行報告 Month I 完成內(nèi)部控制記錄以后的后續(xù)工作 省公司管理層批準省公司的內(nèi)部控制記錄 終稿記錄 ? 經(jīng)省公司業(yè)務(wù)部門及地市公司確認 省公司管理層針對內(nèi)部控制缺陷，制定內(nèi)部控制缺陷修補計劃和改進時間表 省公司及地市公司對內(nèi)部控制有效性進行符合性測試 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 24 地市公司層面記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 省公司層面業(yè)務(wù)流程記錄中的關(guān)鍵控制點 各地市公司 各業(yè)務(wù)流程 關(guān)鍵控制點列表 各地市公司 缺陷匯總 差距分析 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 25 地市公司層面記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制（續(xù)） ? 省公司業(yè)務(wù)流程描述和缺陷匯總經(jīng)省公司管理層確認審批后進行 ? 地市公司內(nèi)部控制的自查工作可與省公司制定內(nèi)部控制缺陷修補計劃的相關(guān)工作并行開展 ? 地市公司對內(nèi)部控制的設(shè)計有效性進行自查并報告內(nèi)部控制缺陷的時間約為 2周 169。2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 2022 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 26 地市公司層面記錄
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