【正文】 的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均被識(shí)別，來(lái)確認(rèn)對(duì)于流程的記錄是否 完整 ； ? 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)的有效性 ； ? 確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制程序是否已經(jīng)被 實(shí)施 穿行測(cè)試并不能保證內(nèi)部控制得以有效、一貫的得到執(zhí)行，這需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試來(lái)確定。 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 33 ? 穿行測(cè)試的具體操作是選取最近會(huì)計(jì)期間，相關(guān)業(yè)務(wù)流程中一筆具有代表性的、能夠證明相關(guān)控制存在的交易，跟蹤交易從 發(fā)起、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告 的全過(guò)程，復(fù)印該筆交易所涉及的全部文檔單據(jù)資料 ? 穿行測(cè)試文檔應(yīng)選擇能夠證明相關(guān)控制得以執(zhí)行的版本，而不是空白格式 ? 重點(diǎn)關(guān)注控制執(zhí)行的痕跡，例如簽字授權(quán)是否落實(shí)到位等 ? 穿行測(cè)試所復(fù)印的文件和單據(jù)應(yīng)按照流程步驟進(jìn)行的順序匯總編號(hào) ? 對(duì)核對(duì)、審批等控制點(diǎn)在文件和單據(jù)上所顯示的信息（如執(zhí)行人簽名等），應(yīng)用熒光筆高亮顯示 穿行測(cè)試（續(xù)） 穿行測(cè)試的方法 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 34 關(guān)鍵成功要素 ? 人力資源 ? 省公司配備前期參與省公司業(yè)務(wù)流程記錄的人員，對(duì)地市公司內(nèi)部控制自查工作進(jìn)行指導(dǎo) ? 地市公司各業(yè)務(wù)部門(mén)和控制負(fù)責(zé)人的充分參與 ? 落實(shí)到位的培訓(xùn)，使地市公司人員了解工作步驟和方法；使相關(guān)人員了解內(nèi)部控制矩陣的編寫(xiě)方法 ? 地市公司自查 ? 充分利用省公司的業(yè)務(wù)流程記錄（包括其中對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述） ? 建立完整的地市公司自查的工作底稿（包括穿行測(cè)試資料） ? 在地市公司自查過(guò)程中建立處理例外事項(xiàng)的相關(guān)程序，確保內(nèi)部控制缺陷的及時(shí)匯報(bào) ? 及時(shí)監(jiān)控內(nèi)部控制自查工作的完成情況，確保對(duì)整體工作時(shí)間表的遵循 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 35 開(kāi)始 確保修補(bǔ)措施一定時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效 記錄 /報(bào)告缺陷修補(bǔ) 結(jié)果 結(jié)束 評(píng)價(jià)修補(bǔ) 結(jié)果 修補(bǔ) 運(yùn)行 報(bào)告結(jié)果 確定缺陷彌補(bǔ)的優(yōu)先級(jí) 明確實(shí)施修補(bǔ)的人員的角色和責(zé)任 確定進(jìn)行缺陷修補(bǔ)的時(shí)間表 對(duì)缺陷進(jìn)行分類(lèi)匯總 確定實(shí)施修補(bǔ)計(jì)劃所需資源 制定缺陷修補(bǔ)計(jì)劃 修補(bǔ)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的基本步驟 落實(shí)修補(bǔ)措施 跟進(jìn)修補(bǔ) 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 36 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷匯總和修補(bǔ)計(jì)劃 業(yè)務(wù)流程 /子流程 內(nèi)部控制缺陷描述 改進(jìn)建議 主要負(fù)責(zé)部門(mén) 相關(guān)責(zé)任部門(mén) 負(fù)責(zé)實(shí)施修補(bǔ)計(jì)劃人員 管理層的具體修補(bǔ)計(jì)劃或替代措施 計(jì)劃完成日期 [注 1] [注 2] [注 3] [注 4] [注 5] [注 6] [注 7] 注 1 描述需要改進(jìn)的內(nèi)控缺陷 注 2： 項(xiàng)目工作組提出的初步改進(jìn)建議 注 3： 對(duì)缺陷進(jìn)行負(fù)責(zé)并牽頭制定修補(bǔ)方案的部門(mén)，應(yīng)確保唯一性 注 4： 協(xié)助主要負(fù)責(zé)部門(mén)對(duì)缺陷進(jìn)行修補(bǔ)和落實(shí)的部門(mén) 注 5： 主要負(fù)責(zé)部門(mén)需要針對(duì)每一個(gè)內(nèi)控缺陷確定相應(yīng)的修補(bǔ)計(jì)劃制定人員和修補(bǔ)計(jì)劃實(shí)施人員，以明確責(zé)任劃分 注 6： 修補(bǔ)計(jì)劃是指對(duì)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)操作步驟的具體改動(dòng)。替代措施是指如果不能在 2022年 6月 30日以前完成修補(bǔ)的話(huà)，則 管理層確定的可以替代細(xì)則描述控制點(diǎn)，同時(shí)也滿(mǎn)足薩班斯法案要求的其他措施 注 7： 預(yù)計(jì)可以完成內(nèi)控缺陷修補(bǔ)計(jì)劃的時(shí)間 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 37 關(guān)鍵成功要素 ? 人力資源 ? 落實(shí)到位的培訓(xùn) ? 足夠的具有內(nèi)部控制知識(shí)的人員，統(tǒng)一對(duì)缺陷修補(bǔ)工作進(jìn)行指導(dǎo) ? 制定修補(bǔ)計(jì)劃 ? 針對(duì)流程層面的人工控制、自動(dòng)控制以及信息技術(shù)整體控制的不同特點(diǎn)分別建立內(nèi)部控制缺陷修補(bǔ)計(jì)劃 ? 當(dāng)?shù)毓芾韺拥闹С?；確保管理層可及時(shí)確認(rèn)在內(nèi)部控制記錄階段發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，從而及時(shí)制定修補(bǔ)計(jì)劃 ? 對(duì)于涉及系統(tǒng)修改的控制缺陷，盡早確定修補(bǔ)計(jì)劃 ? 進(jìn)行缺陷修補(bǔ) ? 按照既定時(shí)間表落實(shí)修補(bǔ)措施 ? 建立流程負(fù)責(zé)人 /控制負(fù)責(zé)人的問(wèn)責(zé)制 ? 對(duì)于普遍存在的內(nèi)部控制缺陷，確保在不同的業(yè)務(wù)單元采取統(tǒng)一的修補(bǔ)措施 ? 對(duì)于可能導(dǎo)致流程層面顯著缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞、涉及系統(tǒng)修改的控制缺陷，要求可能存在類(lèi)似問(wèn)題的業(yè)務(wù)單元在記錄工作開(kāi)始前進(jìn)行自查和修補(bǔ) ? 由于時(shí)間緊迫，如不能如期（在 2022年 6月 30日以前）落實(shí)修補(bǔ)措施，考慮制定應(yīng)急措施并確保補(bǔ)償性控制的有效性 ? 對(duì)于 2022年 12月 31日仍不能得以修補(bǔ)的內(nèi)部控制缺陷，按照既定的缺陷評(píng)價(jià)框架進(jìn)行分類(lèi)，包括一般缺陷、顯著缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞，并考慮缺陷的合并影響 169。2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 2022 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 38 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別情況而提供 。 雖然本所已致力提供準(zhǔn)確和及時(shí)的資料 ， 但本所不能保證 這些資料在閣下收取時(shí)或日后仍然準(zhǔn)確 。 任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載資料行事 。