【文章內(nèi)容簡介】 500050004/5=1000(萬股 )，稀釋每股收益 =2250/(2500+22509/127501/12+10003/12)=(元 /股 )。因債券調(diào)整增加的凈利潤 =50005%(1—25%)=(萬元 )，因債券調(diào)整增加的普通股股數(shù) =5010=500(萬股 )?？赊D(zhuǎn)換公司債券的增量每股收益 =(元 /股 )，具 有稀釋性，稀釋每股收益=(2250+)/(2500+22509/12—7501/12+500+10003/12)=(元 /股 )。選項(xiàng) B 正確。 M 公司 2022 年存在可轉(zhuǎn)換公司債券和認(rèn)股權(quán)證兩項(xiàng)稀釋性潛在普通股，稀釋每股收益不會與基本每股收益相等，應(yīng)該列示基本每股收益和稀釋每股收益，選項(xiàng) C、 D 錯誤。 21 某公司 2022 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售材料取得價款 100 萬元，原材料成本為90 萬元 。(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益 90 萬元 。(3)出租無形資產(chǎn)收到租金 60 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 6 萬元 。(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈 100 萬元 。(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本 160 萬元，售價為公允價值 200 萬元 。(6)簽訂售后回購協(xié)議 (按回購日公允價值購回 )銷售商品 批，銷售商品公允價值為 300 萬元，商品成本為 270 萬元 。(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益 4 萬元 。(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入 15 萬元。下列關(guān)于 2022 年利潤表項(xiàng)目列示金額的說法中，正確的有 ( )。 400 萬元 190 萬元 19 萬元 34 萬元 參考答案： B,C 參考解析 : 選項(xiàng) A，確認(rèn)營業(yè)收入的金額 =100(1)+60(3)+300(6)=460(萬元 )。選項(xiàng) B，確認(rèn)營業(yè)外收入的金額 =90(2)+100(4)=190(萬元 )。選項(xiàng) C，確認(rèn)投資收益的金額 =4(7)+15(8)=19(萬元 )。選項(xiàng)D，確認(rèn)營業(yè)利潤的金額 =460[90(1)+6(3)+270(6)]+19=113(萬元 )。 22 下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中，處理不正確的有 ( )。 ，不能直接 確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益 ，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷 ，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入 ，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益 參考答案： B,D 參考解析 : 選項(xiàng) B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在 使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額 次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入 。選項(xiàng) 。 三、計算分析題，本題型共 4 小題。第 1 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 6 分 。如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 11 分。本題型第 2 小題 14 分 .本題型第 3 小題、第 4 小題為 18 分。本題型最高得分為 61 分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四 8 舍五入。 23A 公司 202 至 20X 4 年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下。 (1)20 X 2 年 1 月 1 日， A公司支付 1120 萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的 5 年期債券 10 萬張，每張面值 100 元，票面利率 5%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用 萬元。 A 公司將其劃分為持有至到期投資。 (2)202 年 5 月 1 日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。 (3)202 年 12 月 31日， A 公司持有的該債券的公允價值為 1200 萬元。 (4)203 年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響， 203 年底， A公司經(jīng)合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1050 萬元。 (5)20X4 年 1月 1 日， A 公司因急需資金，于當(dāng)日將該項(xiàng)債券投資的 50%出售，取得價款 500 萬元 (公允價值 )存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日， A 公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素，結(jié)果保留兩位小數(shù)。 [(P/F， 2%， 5)=。(P/F， 3%，5)=。(P/A， 2%， 5)=。(P/A， 3%， 5)=]要求： (1)計算 A 公司取得該項(xiàng)債券投資的實(shí)際利率。 (2)計算 202 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值，并編制有關(guān)分錄。 (3)計算確定 202 年 12 月 31 日 A 公司該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄。 (4)分析、判斷 203 年 12 月 31 日 A 公司該項(xiàng)持有至到期投資是否應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，說明理由，并編制相關(guān)分錄。 (5)編制 204 年 1 月 1 日 A 公司該持有至到期投資的有關(guān)分錄。 參考解析 : (1)假設(shè)實(shí)際利率為 r，則 10010(P/F， r， 5)+100105%(P/A， r， 5)=(萬元 )。當(dāng) r=2%時， 10010(P/F， 2%， 5)+100105%(P/A， 2%， 5)=(萬元 )。當(dāng) r=3%時，10010(P/F， 3%， 5)+100105%(P/A， 3%， 5)=(萬元 )。采用內(nèi)插法，計算得出r=%。 (2)20X2 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值 =1120+=(萬元 )相關(guān)分錄： 借：持有至到期投資 成本 1000 一利息調(diào)整 貸：銀行存款 (3)202 年 底 ， 該 項(xiàng) 持 有 至 到 期 投 資 的 攤 余 成 本=(10005%%)=(萬元 )相關(guān)分錄為： 借：應(yīng)收利息 50 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 投資收益 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (4)203 年 12 月 31 日 A 公司該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。理由： 203 年 12月 31 日， A 公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =%=(萬元 )，計提減值準(zhǔn)備前，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本 =+—50=(萬元 )，高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值1050 萬元，故 203 年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備 (—1050)萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 (5)204 年 1 月 1 日 A 公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)的 50%： 借：銀行存款 500 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 投資收益 25 貸：持有至到期投資 成本 500 9 一利息調(diào)整 將該項(xiàng)金融資產(chǎn)剩余的 50%重分類為可供出售金融資產(chǎn)： 借：可供出售金融資產(chǎn) 500 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資本公積 其他資本公積 25 貸：持有至到期投資 成本 500 一利息調(diào)整 24A 公司是一個集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。 213 年， A 公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)。 (1)3 月 1 日， A 公司購人了一批汽車零部件，用于自產(chǎn)自銷的汽車。該批零部件的購買價款為 500 萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 85 萬元。購買過程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi) 20 萬元，到年末，已領(lǐng)用 50%用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額 200 萬元。 (2)5 月 30 日，接受 B 公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本 總額為 2022 萬元，共 50 輛。雙方約定， A 公司需按照每輛 60 萬元的價格對外銷售，按不含稅售價的 15%收取代銷手續(xù)費(fèi)。到年末，已對外銷售 20 輛。 (3)6 月 30 日， A 公司接受 C 公司委托代為生產(chǎn) 10 輛汽車。這 10 輛汽車是由于 C 公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給 C 公司。 A 公司在組裝過程中領(lǐng)用螺鈕等配件價值 200 萬元，發(fā)生人工成本為 100 萬元，到年末尚未組裝完成。 (4)213 年年末， A 公司為了鼓勵職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費(fèi) 300 萬元。該批面粉和食油尚未發(fā)放給職工。假 定 A公司適用的增值稅稅率為 1 7%，不考慮其他因素。要求： (1)假定資料 (1)中該