【正文】 得 41 12 2022 年 1 月 1 日，東方公司與華宇公司簽訂一項購買專利 權的合同。東方公司在簽訂合同當日還支付了相關稅費 12 萬元。東方公司估計取得的該項專利權受益期限為 8 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 萬元 萬元 萬元 萬元 參考答案： C 參考解析 : 東方公司購買該項專利權的人賬價值 =200+12=(萬元 )。 二、多項選擇題，本題型共 10 小題，每小題 2 分，共計 20 分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 裝的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應計入在建工程 5 用 ， “未確認融資費用 ”應作為 “長期應付款 ”的抵減項目列示 、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值 參考答案： A,B 參考解析 : 選項 B，在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用符合資本化條件的，應該計入在建工程 。 14 下列各項 關于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有 ( )。選項 B，應記人 “制造費用 ”。 15 下列關于每股收益的列報說法中正確的有 ( )。 16 采用權益法核算時，下列事項不會引起 “長期股權投資 ”賬面余額發(fā)生變動的有 ( )。 17 下列關于自行開發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有 ( )。 ，其公允價值應以市場價格為基礎予以確定 ，需要通過期權定價模型來估計其公允價值 ，應以目前狀況為標準，不需要考慮股價的預計波動情況 公允價值時，應考慮市場條件 (如股價 )的影響，而不考慮非市場條件的影響 參考答案： A,B,D 參考解析 : 選項 C，作為股票期權的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價的預計波動率，因此企業(yè)在確定期權的公允價值時，也應當考慮這個因素。設備總價款為 5000 萬元，長城公司因資金周轉問題先于當日支付 2022 萬元 .余款分 3 年于每年末平均支付。 3 月 31 日，設備安裝完畢交付使 用。同期銀行借款年利率為 6%。 則關于長城公司購人設備時賬務處理的表述中 .正確的有 ( )。當年初發(fā)行 3 年期可轉換公司債券，共計 50 萬份，實際利率為5%，其負債成份公允價值為 5000 萬元， 年后每份債券可轉換為 10 股 M 公司普通股 。10 月 1 日對外 發(fā)行 5000萬份認股權證，行權日為 2022 年 7 月 1 日，行權價為 4 元 /股。則下列說法正確的有 ( )。 2022 年同時存在可轉換公司債券和認股權證兩種稀釋性潛在普通股，此時先考慮認股權證對稀釋每股收益的影響，認股權證調整增加的普通股股數(shù) =500050004/5=1000(萬股 )，稀釋每股收益 =2250/(2500+22509/127501/12+10003/12)=(元 /股 )。可轉換公司債券的增量每股收益 =(元 /股 )，具 有稀釋性，稀釋每股收益=(2250+)/(2500+22509/12—7501/12+500+10003/12)=(元 /股 )。 M 公司 2022 年存在可轉換公司債券和認股權證兩項稀釋性潛在普通股，稀釋每股收益不會與基本每股收益相等，應該列示基本每股收益和稀釋每股收益，選項 C、 D 錯誤。(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益 90 萬元 。(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈 100 萬元 。(6)簽訂售后回購協(xié)議 (按回購日公允價值購回 )銷售商品 批，銷售商品公允價值為 300 萬元，商品成本為 270 萬元 。(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入 15 萬元。 400 萬元 190 萬元 19 萬元 34 萬元 參考答案： B,C 參考解析 : 選項 A，確認營業(yè)收入的金額 =100(1)+60(3)+300(6)=460(萬元 )。選項 C，確認投資收益的金額 =4(7)+15(8)=19(萬元 )。 22 下列有關政府補助確認的表述中，處理不正確的有 ( )。選項 。第 1 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 6 分 。本題型第 2 小題 14 分 .本題型第 3 小題、第 4 小題為 18 分。要求計算的，應列出計算過程。 23A 公司 202 至 20X 4 年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關的業(yè)務如下。 A 公司將其劃分為持有至到期投資。 (3)202 年 12 月 31日， A 公司持有的該債券的公允價值為 1200 萬元。 (5)20X4 年 1月 1 日， A 公司因急需資金，于當日將該項債券投資的 50%出售，取得價款 500 萬元 (公允價值 )存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。假設不考慮其他因素，結果保留兩位小數(shù)。(P/F， 3%，5)=。(P/A， 3%， 5)=]要求： (1)計算 A 公司取得該項債券投資的實際利率。 (3)計算確定 202 年 12 月 31 日 A 公司該項持有至到期投資的攤余成本，并編制有關分錄。 (5)編制 204 年 1 月 1 日 A 公司該持有至到期投資的有關分錄。當 r=2%時， 10010(P/F， 2%， 5)+100105%(P/A， 2%， 5)=(萬元 )。采用內插法，計算得出r=%。理由： 203 年 12月 31 日， A 公司應確認的投資收益 =%=(萬元 )，計提減值準備前，該項持有至到期投資的攤余成本 =+—50=(萬元 )，高于預計未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值1050 萬元，故 203 年末應計提的減值準備 (—1050)萬元。 213 年， A 公司發(fā)生了以下業(yè)務。該批零部件的購買價款為 500 萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為 85 萬元。 (2)5 月 30 日，接受 B 公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本 總額為 2022 萬元，共 50 輛。到年末，已對外銷售 20 輛。這 10 輛汽車是由于 C 公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給 C 公司。 (4)213 年年末， A 公司為了鼓勵職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費 300 萬元。假 定 A公司適用的增值稅稅率為 1 7%，不考慮其他因素。判斷資料 (1)中尚未領用的零部件是否發(fā)生了減值。計算 A 公司因銷售該汽車確認的收人金額。 參考解析 : 【答案】 (1)由于該批零部件是用于生產(chǎn)汽車的，因此應該首先判斷該汽車是否發(fā)生了減值。 (2)不在A 公司存貨項目中列示。此時該批汽車相對應的金額是在 A 公司的受托代銷商品和受托代銷商品款兩個科目中核算的，正好抵消，存貨的列示金額為 0。 (3)資料 (1)零部件與汽車均屬于企業(yè)存貨，期末列示金額合計=500+20+200=720(萬元 )。資料 (3)屬于代制品，按照發(fā)生的相關成本計入存貨，在存貨中的列示金額 =200+100=300(萬元 )。上述事項年末對資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目的影響金額 =720+300=1020(萬元 ) 【思路點撥】 “我 (零部件 )是通過最終生產(chǎn)出汽車，對 外銷售汽車實現(xiàn)自身價值的，因此雖然市場價格比我 (零部件 )的成本低，但是我 (零部件 )并沒有減值。 25 華興股份有限公司 (以下簡稱 “華興公司 ”)200年 2 月 2 日從其擁有 80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設備 臺。華興公司支付價款總額為 萬元 (含增值稅 )，另支付運雜費 1 萬元、保 10 險費 萬元、發(fā)生安裝調試費用 8 萬元，于 20o 年 5 月 20 日竣工驗收并交付使用 。假定雙方適用的增值稅稅率均為 17%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。 (2)簡述華興公司購入的生產(chǎn)設備在合并財務報表中的處理。 (4)假定該設備于 202 年 5 月 10 日 提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用 5 萬元。編制華興公司 202 年度合并財務報表中有關該設備的抵消分錄。稅法與會計處理相同。相關投資業(yè)務資料如下。當日 C 公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 9100 萬元 (等于賬面價值 )。 C 公司 203 年實現(xiàn)凈利潤 萬元，分配現(xiàn)金股利 100 萬元，提取盈余公積 萬元。 (2)20x 4 年 1 月 1 日， B 公司以銀行存款 8000 萬元自 A 公司購入 C 公司 90%的股份。 (3)204 年 6 月 30 日 C 公司