【正文】 理由：諾奇公司無法預計退貨率，所以不能確認收入。理由：收回租賃期滿的商鋪用于重新裝修后繼續(xù)對外出租，需要將收回的商鋪轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) 在建 ”科目，完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪作為投資性房地產(chǎn)列報。在建過程中土地使用權的攤銷金額計入在建工程成本。更正分錄： 借：資本公積 3000 貸：投資性 房地產(chǎn) 3000 借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整公允價值變動損益 3000 貸：投資性房地產(chǎn) 公允價值變動 3000 借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整其他業(yè)務成本 495 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 495 資料 (2)中的處理不正確。 參考解析 : (1)資料 (1)中的處理不正確。對 15 于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。不考慮 “以前年度損益調(diào)整 ”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。諾奇公司進行了如下 處理： 借：應收賬款 1 755 貸：主營業(yè)務收人 1500 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) 255 借：主營業(yè)務成本 1125 貸：庫存商品 1125 期末，諾奇公司按照應收賬款的 5%計提壞賬準備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。諾奇公司 2022 年進行了如下賬務處理： 借：在建工程 6000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 3500 貸：投資性房地產(chǎn) 19500 借：管理費用 4500 貸：銀行存款 4500 (4)2022 年 12 月 1 日出售給黃河公司 批產(chǎn)品 750 件，每件售價 2 萬元，成本為 萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為 1500 萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為 3 個月，退貨期滿后支付貨款。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出 4500 萬元，年末尚未完工。至年末尚未完 工，共發(fā)生工程支出 10500 萬元 (假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權攤銷金額 )。期末的公允價值為33000 萬元，諾奇公司 2022 年進行了如下賬務處理： 借：投資性房地產(chǎn) 30000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 27000 資本公積 3000 借：投資性房地產(chǎn) 公允價值變動 3000 貸：公允價值變動損益 3000 (2)2022 年 1 月 5 日，收回租賃期屆滿的 宗土地使用權，經(jīng)批準收回當日即投入建造自用辦公樓。出租時商品房的賬面余額為 27000 萬元，未計提跌價準備，公允價值為 30000 萬元。 (1)2022 年 1 月 10 日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。理由： B、 C 公司在合并前后均受 A公司最終控制。理由： A 公司自集團外部購買 C 公司 90%的股權， A公司與 C 公司在合并發(fā)生前不存在同 最終控制方。 (2)從合并報表看，華興公司購人的生產(chǎn)設備作為管理用設備處理，應該按照該資產(chǎn)的原成本加上運雜費、保險費和安裝調(diào)試費后的總額再扣除本期計提折舊的金額在合并資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)列報。 (6)編制 B 公司 204 年底合并財務報表中的調(diào)整、抵消分錄。計算 20X4 年 1 月 1 日 C 公司應并入 B 公司合并財務報表的凈資產(chǎn)的價值并編制 B 公司購入 C 公司 90%股權的會計分錄。 (3)計算 20X 3 年年末 A 公司合并 C 公司中取得可辨認凈資產(chǎn)的公允價值，并編制相關調(diào)整抵消分錄。 要求： (1)確定 A 公司合并 C 公司的類型，并說明理由。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積 100 萬元。 B 公司取得該設備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預計尚可使用年限為 5 年，采用直線法計提折舊，凈殘值為 0。C 公司 204 年 1 月 1 日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 12022 萬元。當年購人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積 60 萬元 (已扣除所得稅影響，下同 )。其中股本為 1000 萬元、資本公積為 7100萬元、盈余公積為 100 萬元、未分配利潤為 900 萬元。 (1)203 年 1 月 1 日， A 公司以銀行存款 9000 萬元自集團公司外部購入 C 公司 90%的股份，當日起主導 C 公司財務和經(jīng)營決策并辦理完畢相關資產(chǎn)過 戶手續(xù)。 A 公司按照凈利潤的 10%計提盈余公積。 (答案以萬元為單位 ) 股份有限公司 (本題下稱 “A 公司 ”)為母公司，其子公司為 B 公司，對于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值。設備變價收入 74 萬元 (為簡化核算，有關稅費略 )。 (3)假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司 200 年度、 201 年度、 202 年度、 203 年度合并財務報表中有關購買、使用該設備的抵消分錄。 要求： (1)計算華興公司購人設備的入賬價值及每月應計提的折舊額。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為 3 年，預計凈殘值為 0。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為 84 萬元，銷售價款為 120 萬元。 ”判斷用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料是否減值時，首先需要計算終端產(chǎn)品 … 汽車是否減值。資料 (4)屬于為職工發(fā)放福利購買的產(chǎn)品，不應該在存貨項目中列示。資料 (2)在存貨中的列示金額為 0。由于對外 銷售了 20 輛，因此應該確認的手續(xù)費收入=206015%=180(萬元 )。因為 A 公司是采用收取手續(xù)費的方式代銷該批汽車。汽車的成本 =(500+20) 50%+500=760(萬元 )汽車的可變現(xiàn)凈值 =900—80=820(萬元 )生產(chǎn)的汽車沒有發(fā)生減值，相應的零部件也沒有發(fā)生減值 .不需要計提存貨跌價準備。 (3)根據(jù)資料 (1)～資料 (4)汁算以上交易或事項對年末資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目的影響金額。 (2)根據(jù)資料 (2)判斷受托代銷的汽車是否應在 A 公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算此批汽車在存貨項目中列示的金額 。要求： (1)假定資料 (1)中該批尚未領用的零部件市場銷售價格為 200萬元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車至完工將發(fā)生成本 500萬元，該汽車的市場銷售價格為 900 萬元，預計將發(fā)生銷售費用 80 萬元。該批面粉和食油尚未發(fā)放給職工。 A 公司在組裝過程中領用螺鈕等配件價值 200 萬元，發(fā)生人工成本為 100 萬元，到年末尚未組裝完成。 (3)6 月 30 日， A 公司接受 C 公司委托代為生產(chǎn) 10 輛汽車。雙方約定， A 公司需按照每輛 60 萬元的價格對外銷售，按不含稅售價的 15%收取代銷手續(xù)費。購買過程中發(fā)生了運雜費 20 萬元，到年末，已領用 50%用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額 200 萬元。 (1)3 月 1 日， A 公司購人了一批汽車零部件，用于自產(chǎn)自銷的汽車。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 (5)204 年 1 月 1 日 A 公司出售該項金融資產(chǎn)的 50%： 借：銀行存款 500 持有至到期投資減值準備 投資收益 25 貸：持有至到期投資 成本 500 9 一利息調(diào)整 將該項金融資產(chǎn)剩余的 50%重分類為可供出售金融資產(chǎn)： 借：可供出售金融資產(chǎn) 500 持有至到期投資減值準備 資本公積 其他資本公積 25 貸：持有至到期投資 成本 500 一利息調(diào)整 24A 公司是一個集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。 (2)20X2 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值 =1120+=(萬元 )相關分錄： 借：持有至到期投資 成本 1000 一利息調(diào)整 貸：銀行存款 (3)202 年 底 ， 該 項 持 有 至 到 期 投 資 的 攤 余 成 本=(10005%%)=(萬元 )相關分錄為： 借：應收利息 50 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 投資收益 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 (4)203 年 12 月 31 日 A 公司該項持有至到期投資應計提減值準備。當 r=3%時，10010(P/F， 3%， 5)+100105%(P/A， 3%， 5)=(萬元 )。 參考解析 : (1)假設實際利率為