稅務代理實務押題試卷(二)(參考版)
2025-03-29 03:05本頁面
【正文】 (+)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應由稅務機關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。(19%)9%=(萬元)應補繳消費稅＝＝(萬元)(4)少繳稅款合計＝+＝(萬元)該汽車制造企業(yè)2013年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于逃避繳納稅款行為。(2)2013年12月應繳納的增值稅＝45017%+102+510(1+8%)247。損失材料應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝247。⑥從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤。④企業(yè)購進機器設(shè)備，處理正確。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理?[正確答案] (1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應該按照450萬元確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。(2)計算2013年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。2012年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：①申報繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬元)②申報繳納的消費稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。(6)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價款20萬元、支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。(4)購進機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、該設(shè)備當月投入使用。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。本業(yè)務中，企業(yè)擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項稅額的依據(jù)。17%＝(元)(5)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得所在地主管稅務機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。銷項稅額＝877500247。銷項稅額＝4750010017%＋500005017%＝1232500(元)(2)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額(金銀首飾除外)。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。專賣店在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴重的質(zhì)量問題，專賣店當即要求退貨，該廠于當月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時間交貨，收取違約金2000元。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為877500元。(2)非獨立核算的直營店采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價10000元／輛。2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，請分別說明以下銷售方式的增值稅納稅規(guī)定，并計算出當期應納增值稅稅額。應納土地增值稅＝30%＝(萬元)(6)因城市實施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。(3)允許扣除的稅金＝(5000－2800)5%(1＋7%＋3%)＋5000%＋112＝(萬元)(4)允許扣除的項目合計＝2800(1＋75%)＋＝(萬元)(5)增值額＝5000－＝(萬元)增值率＝247。[正確答案] (1)扣除項目＝400060%＋30005%(1＋7%＋3%)＋3000%＝(萬元)(2)增值額＝3000－＝(萬元)增值率＝247。(5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應納的土地增值稅。(3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應納土地增值稅允許扣除的稅金。(以上業(yè)務均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2005年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。[正確答案] (1)1—12月工薪收入應繳納的個人所得稅＝[(84003500)20%555]12＝5100(元)(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅＝()20%10000＝226400(元)(3)舉報協(xié)查違法犯罪活動，從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。(5)10月將自有的一項非職務專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。所有稅費支出均取得合法憑證。(2)3月轉(zhuǎn)讓2009年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13．8萬元。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補稅。(2)應補稅＝25002%25%＝(萬元)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企
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