稅務(wù)代理實(shí)務(wù)押題試卷(二)(文件)
【正文】 該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。(3)允許扣除的稅金＝(5000－2800)5%(1＋7%＋3%)＋5000%＋112＝(萬元)(4)允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝2800(1＋75%)＋＝(萬元)(5)增值額＝5000－＝(萬元)增值率＝247。2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別說明以下銷售方式的增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為877500元。專賣店在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，專賣店當(dāng)即要求退貨，該廠于當(dāng)月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每輛47500元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額＝877500247。17%＝(元)(5)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)計(jì)算2013年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。⑥從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒有計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。(2)2013年12月應(yīng)繳納的增值稅＝45017%+102+510(1+8%)247。(+)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。(19%)9%=(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝＝(萬元)(4)少繳稅款合計(jì)＝+＝(萬元)該汽車制造企業(yè)2013年12月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于逃避繳納稅款行為。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。④企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?[正確答案] (1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。2012年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：①申報(bào)繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬元)②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。本業(yè)務(wù)中，企業(yè)擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝4750010017%＋500005017%＝1232500(元)(2)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額(金銀首飾除外)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時(shí)間交貨，收取違約金2000元。(2)非獨(dú)立核算的直營(yíng)店采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價(jià)10000元／輛。應(yīng)納土地增值稅＝30%＝(萬元)(6)因城市實(shí)施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。[正確答案] (1)扣除項(xiàng)目＝400060%＋30005%(1＋7%＋3%)＋3000%＝(萬元)(2)增值額＝3000－＝(萬元)增值率＝247。(3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2005年5月購置，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時(shí)繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。[正確答案] (1)企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問題。A公司所得稅稅率為200A；(2)2013年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2013年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。(3)當(dāng)期費(fèi)用化的金額為800萬元，可以加計(jì)扣除501%；無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年攤銷金額＝1200247。24某企業(yè)于2013年1月自行開發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，并通過了驗(yàn)收測(cè)試投入使用。(5)商場(chǎng)內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收
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