【正文】 ＝(萬元)(3)2012年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝4509%+6009%+510(1+8%)247。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：第三篇：2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。(增值稅率17%，退稅率13%) (2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出5萬元，未取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。不用承擔(dān)法律責(zé)任 ．17萬元的罰款．17萬元的稅款及滯納金 ．8萬元的罰款(4)以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。(假定該納稅人2010年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。 (10)某居民企業(yè)2011產(chǎn)品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅處理時，填列《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬元。 (2)以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會計補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 ，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票，因此委托注冊稅務(wù)師代為開具發(fā)票(6)《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項(xiàng)目。 (10)某個人獨(dú)資企業(yè)，在計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。(7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。(11)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費(fèi)用為：(1)支付地價款1800萬元，過戶手續(xù)費(fèi)20萬元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬元；(2)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬元；(3)前期工程費(fèi)180萬元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬元；(5)建筑安裝工程費(fèi)1500萬元；(6)公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元；(7)期間費(fèi)用700萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。(12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。2．審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈400萬元；因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬元。7．審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。10．審核“實(shí)收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。答案和解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。(1+17%)60%13%＝(萬元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－10014%＋5＝6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除，未取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。(5):A 出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項(xiàng)A正確。(7):D 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額＝120000247。(9):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000(1－20%)30%＝4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。(6):A, B, C 選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。(2): 張鑫個人不可以收款，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。(4): 委托人示意注冊稅務(wù)師作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。申請人超過法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。②，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。對乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。企業(yè)所得稅的計算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計提的折舊和出租過程中承擔(dān)的稅費(fèi)后計算繳納企業(yè)所得稅。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。扣除項(xiàng)目金額＝1874＋2200＋＋495＋＝(萬元)增值額＝9000－＝(萬元)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率＝247。(2)消費(fèi)稅：如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。啤酒、黃酒從量計征消費(fèi)稅，與收取的包裝物押金無關(guān)。“投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20(萬元)(2)向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。(4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52(萬元)(5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。(8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。但是，外籍個人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個人所得稅。應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝(7%＋3%)＝(萬元)注冊稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋＋－550＋45＝－(萬元)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1000－)25%＝(萬元)應(yīng)退企業(yè)所得稅＝250－＝(萬元)，企業(yè)可以申請退稅也可以留抵下期預(yù)繳所得稅。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫。每題1分。接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元。按申報表口徑，調(diào)減所得額＝500＋10050%＝550(萬元)。(1＋17%)17%＝(萬元)應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝(7%＋3%)＝(萬元)包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－－－＝1(萬元)(6)稅法規(guī)定，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5247。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購材料中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。四、綜合分析題(本題20分)(1):：(1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉(zhuǎn)讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對其中的國債利息收入納稅調(diào)減。對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。應(yīng)納土地增值稅＝30%＝(萬元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計20%扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本可扣除。按收取的租賃費(fèi)減去出租資產(chǎn)的實(shí)際成本，再按租賃時間平攤后的每月所得作計稅依據(jù)，每月按金融保險業(yè)依5%的稅率繳納營業(yè)稅。(10): 經(jīng)營租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，依5%稅率計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時加處罰款＝50%(1+13)3%＝(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝200000247。(7): ①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。(10):A, C, D 選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。選項(xiàng)E是正確的，資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(4):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0．5分)(1):C, D, E 選項(xiàng)A，向購買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計稅依據(jù)；選項(xiàng)B，啤酒消費(fèi)稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計稅依據(jù)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。在確定計稅價格時應(yīng)當(dāng)在核定的最低計稅價格與企業(yè)實(shí)際的銷售價格之間取一個最高值，而不能取最低值。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝10(1＋10%)17%－1．7＝0．17(萬元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被處以0．085萬元以上0．51萬元以下的罰款。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。11．實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。3．審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。2011會計報表上的主營業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他收入10000萬元，利潤總額為l000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加。(9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。(2)此項(xiàng)業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款?并簡述理由。 ，是指原煤，不包括洗煤、選煤 ，屬于黑色金屬礦原礦 (8)注冊稅務(wù)師審核時，對于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有（）。雙方都做購銷處理，按實(shí)際收取的不含稅價款確定銷售額中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生，逾期時并入銷售額計征增值稅 ，不得從銷售額中減除還本支出，按同類產(chǎn)品的最高售價計算增值稅銷項(xiàng)稅(4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)：營業(yè)稅金及附加(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)：應(yīng)收外匯賬款(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)(6)下列關(guān)于稅