【文章內(nèi)容簡介】 存儲成本：包括倉庫折舊、保管人員工資等固定費用 +存貨占用資金利息、保險費等與存貨儲存量有關(guān)的變動費用。 ? 缺貨成本：停工待料損失、發(fā)貨違約損失、商譽(yù)損失等因存貨中斷而造成的損失 存貨管理 ? 存貨經(jīng)濟(jì)批量：使一定時期存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點的存貨數(shù)量。 1，決定存貨經(jīng)濟(jì)批量的成本因素包括變動性進(jìn)貨成本、儲存成本和允許缺貨時的缺貨成本。 2，假設(shè)一定時期進(jìn)貨總量可以準(zhǔn)確預(yù)計，存貨耗用比較均衡、價格穩(wěn)定、沒有缺貨的情況下： 存貨管理 經(jīng)濟(jì)訂貨量 Q=（ 2 需求量 每次進(jìn)貨費用） / 單位儲存成本） 1/2 次方=(2KD/Kc)1/2次方 最低總成本 TQ=（ 2 需求量 D 每次進(jìn)貨費用 K 單位儲存成本 Kc） 1/2 次方 存貨的日常管理管理 目標(biāo)：在保證正常生產(chǎn)銷售的前提下減少庫存， 防止積壓。方法存儲期控制、庫存定額管理等 存儲期控制是指存貨必須在多長時間售出或耗用， 超期就會虧損。 其量本利平衡關(guān)系為 利潤 =毛利 固定存儲費 銷售稅金及附加 （每日變動存儲費 *存儲天數(shù)） 固定存儲費包括進(jìn)貨和管理費用等 變動存儲費包括占用資金費用、保管費、損耗等 存貨的日常管理管理 例：某商業(yè)公司貸款購進(jìn) A商品 1000件，不含稅單位進(jìn)價和售價分別為 100、 120元，經(jīng)銷該商品一次費用為 10000元，貸款利率 %，月保管費 %，銷售稅金及附加 800元。要求： 1，計算該批商品的保本儲存期 2，計劃獲得 3%的投資報酬率，計算保利期 存貨的日常管理管理 計算如下： 每天變動存儲費用 =購進(jìn)數(shù)量 *購進(jìn)單價 *日變動儲存費 =1000*100*（ %/360+%/30） =40元 保本儲存天數(shù) =（毛利 固定存儲費 銷售稅金及附加） /每天變動存儲費 =【 （ 120100） *100010000800】 /40 =230天 存貨的日常管理管理 目標(biāo)利潤 =投資額 *投資利潤率 =1000*100*3% =3000 保利儲存天數(shù) =【 毛利 固定儲存費 銷售稅金及附加 目標(biāo)利潤 】 /每天變動儲存費 =【 （ 120100） *100010000800 3000】 /40 =155天 短期負(fù)債融資 ? 短期負(fù)債又稱流動負(fù)債，是指一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。具體包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。 ? 企業(yè)融資經(jīng)營，實質(zhì)上是借雞下蛋，賣了雞蛋還雞款，最后剩下一只老母雞。 ? 短期融資方式有兩種，一是外部借款，憑信用或抵押貸款，二是商業(yè)信用融資，如應(yīng)付、預(yù)收賬款，這種方式成本最低 短期負(fù)債融資 ? 應(yīng)付賬款：憑借的是商業(yè)信用，需要考慮的是放棄折扣成本。 放棄折扣成本 =現(xiàn)金折扣 %*【 360/（信用期 折扣期） 】 。應(yīng)付票據(jù)：分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，一般支付期不超過 6個月 。預(yù)收賬款：對賣方來講，就是無償借用資金，用貨物抵償借款 營運(yùn)資金政策 ? 是公司高層領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門根據(jù)公司情況對資金運(yùn)用提出的指導(dǎo)性原則，包括營運(yùn)資金持有量、投資方向、籌資措施等。 ? 根據(jù)營運(yùn)資金在公司資產(chǎn)中所占比重，以及投資時承受風(fēng)險的能力和魄力，營運(yùn)資金政策分為穩(wěn)健型和風(fēng)險型 ? 穩(wěn)健型籌資政策的特點是：臨時性負(fù)債只融通部分臨時性流動資產(chǎn)的資金需要，另一部分臨時性流動資產(chǎn)和永久性資產(chǎn)，則由長期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本作為資金來源。穩(wěn)健型籌資政策是一種風(fēng)險性和收益性均較低的營運(yùn)資金籌資政策。 財務(wù)控制 ? 財務(wù)控制基本理論 ? 成本控制 ? 內(nèi)部控制 ? 責(zé)任中心與業(yè)績控制 財務(wù)控制基本理論 ?財務(wù)控制：就是指對企業(yè)財務(wù)活動的控制，是按照一定的程序和方式，利用有關(guān)信息并以價值形式為控制手段，對企業(yè)財務(wù)活動實施干預(yù)、約束和調(diào)節(jié)，以保證其財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的全過程。 ?財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算和分析等環(huán)節(jié)構(gòu)成財務(wù)管理的循環(huán)。 財務(wù)控制的內(nèi)容 ?完善和健全經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)工作：如管理制度、原始記錄、各種定額、計量、信息管理與溝通等。 ?設(shè)定目標(biāo)、提出控制標(biāo)準(zhǔn)。 ?考核執(zhí)行業(yè)績、確定與分析差異，采取改進(jìn)措施、獎懲兌現(xiàn)。 財務(wù)控制的基礎(chǔ) ?組織保障：確定控制主體和控制對象，指標(biāo)落實到責(zé)任中心。 ?制度保證：通過規(guī)范的管理制度，讓各類人員和崗位明確能做什么，不能做什么，如何獎懲。 ?預(yù)算目標(biāo)：全面預(yù)算，明確前進(jìn)的方向。 ?會計信息：這是財務(wù)控制的基礎(chǔ) ?信息反饋系統(tǒng)：雙向信息流動、程序方式規(guī)范、及時動態(tài)跟蹤、不斷糾正完善。 財務(wù)控制的原則 ?控制目標(biāo)的合理性：可能性和可實現(xiàn)性 ?信息的準(zhǔn)確性和及時性 ?控制環(huán)境的適應(yīng)性：外部與內(nèi)部環(huán)境和諧 ?控制手段的先進(jìn)性： 財務(wù)控制的基本程序 ?建立財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)：定性、定量 ?實施標(biāo)準(zhǔn)：按價值運(yùn)動流程分口控制，傳遞信息，疏導(dǎo)指引 ?考核業(yè)績、分析偏差： ?采取校正措施 財務(wù)控制的方法 ?制度控制：用法律法規(guī)和規(guī)章制度約束生產(chǎn)經(jīng)營活動 ?預(yù)算控制：制定計劃，分解落實到責(zé)任中心和具體崗位，檢查、考核、分析指標(biāo) ?定額控制：以實踐中確定的定額為依據(jù)。 ?目標(biāo)控制：分為三個步驟，制定目標(biāo)和反映目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輸入控制系統(tǒng) 。受控單位和個人根據(jù)分解的指標(biāo)，制定實現(xiàn)目標(biāo)的方法和措施；將反饋結(jié)果與目標(biāo)任務(wù)比較，調(diào)整差異，使行動與目標(biāo)一致。 ?責(zé)任控制：通過員工履行責(zé)任實現(xiàn)對財務(wù)活動的控制 對財務(wù)活動的分層次控制 ?與公司治理結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，形成財務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，并具體體現(xiàn)在出資者、經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理三個層次的財務(wù)管理 ?出資者負(fù)責(zé)重大財務(wù)決策，行使監(jiān)控權(quán)，保證資本的安全增值。 ?經(jīng)營者著眼于財務(wù)決策的執(zhí)行、組織和協(xié)調(diào)。 ?財務(wù)經(jīng)理行使財務(wù)事項決策的執(zhí)行權(quán)和日常管理權(quán)，處于執(zhí)行財務(wù)決策和專門財務(wù)管理的地位。 成本控制 基本概念 ?成本：為達(dá)到特定目的而發(fā)生的或應(yīng)發(fā)生的價值犧牲，一般用貨幣衡量。 成本是對象化了（產(chǎn)品或勞務(wù)）的生產(chǎn)耗費，費用是為了維持和發(fā)展整個企業(yè)的正常運(yùn)營而發(fā)生的耗費，包括損失。 ?成本控制：在一定約束條件下，為實現(xiàn)目標(biāo)成本而采取的措施或組織的一系列活動的過程。 成本的分類 ?直接成本：成本發(fā)生后，能直接認(rèn)定其負(fù)擔(dān)對象的，叫 直接成本 ，反之，無法直接認(rèn)定其對象，必須用某種方法分配，才能落實到具體對象的叫 間接成本 。 ?所耗費的成本與所獲得的產(chǎn)品數(shù)量、勞務(wù)數(shù)量有關(guān)，并稱正比例變化的叫 變動成本 ，反之，成本與所獲得的產(chǎn)品數(shù)量、勞務(wù)數(shù)量無關(guān)，是一個固定數(shù)額的，叫 固定成本 ?凡發(fā)生的成本屬于某個部門或個人責(zé)任范圍之內(nèi)，并由其操縱的叫 可控成本 ，否則，叫 不可控成本 成本的分類 ?經(jīng)過生產(chǎn)勞動和技術(shù)的作用，所耗費的成本轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的效用和功能，形成實用部分的成本叫 功能成本 ，只對產(chǎn)品起到外表美觀裝飾作用的，叫 裝飾成本。 ?已經(jīng)付出不可收回的成本叫 沉沒成本 ，與其對應(yīng)的叫 新增成本 ?為保證產(chǎn)品符合一定質(zhì)量要求所發(fā)生的一切損失和費用，叫 質(zhì)量成本 ，其基本組成內(nèi)容為質(zhì)量未達(dá)標(biāo)發(fā)生的損失和保證及提高質(zhì)量而發(fā)生的費用。 ?為得到某種東西而需放棄另一樣?xùn)|西所發(fā)生的成本，叫 機(jī)會成本