【文章內容簡介】 存儲成本：包括倉庫折舊、保管人員工資等固定費用 +存貨占用資金利息、保險費等與存貨儲存量有關的變動費用。 ? 缺貨成本：停工待料損失、發(fā)貨違約損失、商譽損失等因存貨中斷而造成的損失 存貨管理 ? 存貨經濟批量：使一定時期存貨的相關總成本達到最低點的存貨數(shù)量。 1，決定存貨經濟批量的成本因素包括變動性進貨成本、儲存成本和允許缺貨時的缺貨成本。 2，假設一定時期進貨總量可以準確預計，存貨耗用比較均衡、價格穩(wěn)定、沒有缺貨的情況下： 存貨管理 經濟訂貨量 Q=（ 2 需求量 每次進貨費用） / 單位儲存成本） 1/2 次方=(2KD/Kc)1/2次方 最低總成本 TQ=（ 2 需求量 D 每次進貨費用 K 單位儲存成本 Kc） 1/2 次方 存貨的日常管理管理 目標：在保證正常生產銷售的前提下減少庫存， 防止積壓。方法存儲期控制、庫存定額管理等 存儲期控制是指存貨必須在多長時間售出或耗用， 超期就會虧損。 其量本利平衡關系為 利潤 =毛利 固定存儲費 銷售稅金及附加 （每日變動存儲費 *存儲天數(shù)） 固定存儲費包括進貨和管理費用等 變動存儲費包括占用資金費用、保管費、損耗等 存貨的日常管理管理 例：某商業(yè)公司貸款購進 A商品 1000件，不含稅單位進價和售價分別為 100、 120元，經銷該商品一次費用為 10000元，貸款利率 %，月保管費 %，銷售稅金及附加 800元。要求： 1，計算該批商品的保本儲存期 2，計劃獲得 3%的投資報酬率，計算保利期 存貨的日常管理管理 計算如下： 每天變動存儲費用 =購進數(shù)量 *購進單價 *日變動儲存費 =1000*100*（ %/360+%/30） =40元 保本儲存天數(shù) =（毛利 固定存儲費 銷售稅金及附加） /每天變動存儲費 =【 （ 120100） *100010000800】 /40 =230天 存貨的日常管理管理 目標利潤 =投資額 *投資利潤率 =1000*100*3% =3000 保利儲存天數(shù) =【 毛利 固定儲存費 銷售稅金及附加 目標利潤 】 /每天變動儲存費 =【 （ 120100） *100010000800 3000】 /40 =155天 短期負債融資 ? 短期負債又稱流動負債，是指一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。具體包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款等。 ? 企業(yè)融資經營，實質上是借雞下蛋，賣了雞蛋還雞款，最后剩下一只老母雞。 ? 短期融資方式有兩種，一是外部借款，憑信用或抵押貸款，二是商業(yè)信用融資，如應付、預收賬款，這種方式成本最低 短期負債融資 ? 應付賬款：憑借的是商業(yè)信用，需要考慮的是放棄折扣成本。 放棄折扣成本 =現(xiàn)金折扣 %*【 360/（信用期 折扣期） 】 。應付票據(jù)：分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，一般支付期不超過 6個月 。預收賬款：對賣方來講，就是無償借用資金，用貨物抵償借款 營運資金政策 ? 是公司高層領導和財務部門根據(jù)公司情況對資金運用提出的指導性原則，包括營運資金持有量、投資方向、籌資措施等。 ? 根據(jù)營運資金在公司資產中所占比重，以及投資時承受風險的能力和魄力，營運資金政策分為穩(wěn)健型和風險型 ? 穩(wěn)健型籌資政策的特點是：臨時性負債只融通部分臨時性流動資產的資金需要，另一部分臨時性流動資產和永久性資產，則由長期負債、自發(fā)性負債和權益資本作為資金來源。穩(wěn)健型籌資政策是一種風險性和收益性均較低的營運資金籌資政策。 財務控制 ? 財務控制基本理論 ? 成本控制 ? 內部控制 ? 責任中心與業(yè)績控制 財務控制基本理論 ?財務控制：就是指對企業(yè)財務活動的控制，是按照一定的程序和方式，利用有關信息并以價值形式為控制手段，對企業(yè)財務活動實施干預、約束和調節(jié)，以保證其財務目標實現(xiàn)的全過程。 ?財務控制與財務預測、決策、預算和分析等環(huán)節(jié)構成財務管理的循環(huán)。 財務控制的內容 ?完善和健全經濟核算的基礎工作：如管理制度、原始記錄、各種定額、計量、信息管理與溝通等。 ?設定目標、提出控制標準。 ?考核執(zhí)行業(yè)績、確定與分析差異，采取改進措施、獎懲兌現(xiàn)。 財務控制的基礎 ?組織保障：確定控制主體和控制對象，指標落實到責任中心。 ?制度保證：通過規(guī)范的管理制度，讓各類人員和崗位明確能做什么，不能做什么，如何獎懲。 ?預算目標：全面預算，明確前進的方向。 ?會計信息：這是財務控制的基礎 ?信息反饋系統(tǒng)：雙向信息流動、程序方式規(guī)范、及時動態(tài)跟蹤、不斷糾正完善。 財務控制的原則 ?控制目標的合理性：可能性和可實現(xiàn)性 ?信息的準確性和及時性 ?控制環(huán)境的適應性：外部與內部環(huán)境和諧 ?控制手段的先進性： 財務控制的基本程序 ?建立財務控制標準：定性、定量 ?實施標準：按價值運動流程分口控制，傳遞信息，疏導指引 ?考核業(yè)績、分析偏差： ?采取校正措施 財務控制的方法 ?制度控制：用法律法規(guī)和規(guī)章制度約束生產經營活動 ?預算控制：制定計劃，分解落實到責任中心和具體崗位，檢查、考核、分析指標 ?定額控制：以實踐中確定的定額為依據(jù)。 ?目標控制：分為三個步驟，制定目標和反映目標的經濟指標，輸入控制系統(tǒng) 。受控單位和個人根據(jù)分解的指標，制定實現(xiàn)目標的方法和措施；將反饋結果與目標任務比較，調整差異，使行動與目標一致。 ?責任控制：通過員工履行責任實現(xiàn)對財務活動的控制 對財務活動的分層次控制 ?與公司治理結構相對應，形成財務決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權相分離，并具體體現(xiàn)在出資者、經營者、財務經理三個層次的財務管理 ?出資者負責重大財務決策，行使監(jiān)控權，保證資本的安全增值。 ?經營者著眼于財務決策的執(zhí)行、組織和協(xié)調。 ?財務經理行使財務事項決策的執(zhí)行權和日常管理權，處于執(zhí)行財務決策和專門財務管理的地位。 成本控制 基本概念 ?成本：為達到特定目的而發(fā)生的或應發(fā)生的價值犧牲，一般用貨幣衡量。 成本是對象化了（產品或勞務）的生產耗費，費用是為了維持和發(fā)展整個企業(yè)的正常運營而發(fā)生的耗費，包括損失。 ?成本控制：在一定約束條件下，為實現(xiàn)目標成本而采取的措施或組織的一系列活動的過程。 成本的分類 ?直接成本：成本發(fā)生后，能直接認定其負擔對象的，叫 直接成本 ，反之，無法直接認定其對象，必須用某種方法分配，才能落實到具體對象的叫 間接成本 。 ?所耗費的成本與所獲得的產品數(shù)量、勞務數(shù)量有關，并稱正比例變化的叫 變動成本 ，反之，成本與所獲得的產品數(shù)量、勞務數(shù)量無關，是一個固定數(shù)額的，叫 固定成本 ?凡發(fā)生的成本屬于某個部門或個人責任范圍之內，并由其操縱的叫 可控成本 ，否則，叫 不可控成本 成本的分類 ?經過生產勞動和技術的作用，所耗費的成本轉化為產品的效用和功能，形成實用部分的成本叫 功能成本 ，只對產品起到外表美觀裝飾作用的，叫 裝飾成本。 ?已經付出不可收回的成本叫 沉沒成本 ，與其對應的叫 新增成本 ?為保證產品符合一定質量要求所發(fā)生的一切損失和費用，叫 質量成本 ，其基本組成內容為質量未達標發(fā)生的損失和保證及提高質量而發(fā)生的費用。 ?為得到某種東西而需放棄另一樣東西所發(fā)生的成本，叫 機會成本