【正文】 能力分析 ? 獲利能力分析 ? 財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析 財(cái)務(wù)分析 ? 概念：以公司財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。 股利政策的類型 ? 固定股利支付率股利政策：每年都從凈利潤(rùn)中按固定的股利支付率發(fā)放股利。 股利政策 ? 概念：在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，可供企業(yè)管理當(dāng)局選擇的，有關(guān)凈利潤(rùn)分配事項(xiàng)的方針、政策。 3，相關(guān)企業(yè)合并，享受稅收減免，如利用軟件免稅的優(yōu)惠政策。 稅收籌劃的方法 — 企業(yè)重組法 ? 不改變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式與生產(chǎn)內(nèi)容，只對(duì)企業(yè)進(jìn)行分立或合并，達(dá)到節(jié)省稅收支出的目的 ? 企業(yè)分立： 1，將同一企業(yè)的混合銷售業(yè)務(wù)分立為兩個(gè)企業(yè)，達(dá)到少繳稅。 稅收籌劃的方法 — 增值稅籌劃 ? 增值稅是唯一上升到刑法的稅種，籌劃時(shí)要謹(jǐn)慎 ? 籌劃的方法有：納稅人身份認(rèn)定；兼營(yíng)與混合銷售分離；廢舊物資為原料的企業(yè)；農(nóng)副產(chǎn)品為原料的企業(yè)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)費(fèi)的增值稅籌劃。 野蠻者抗稅 愚昧者偷稅 糊涂者漏稅 文明人籌劃稅 稅收籌劃 ? 稅收籌劃的前提：懂法、有足夠的會(huì)計(jì)水平，經(jīng)營(yíng)收入與規(guī)模值得、政府管理寬松、有一定管理知識(shí)。它區(qū)別于合法避稅。 股利發(fā)放的程序和形式 ? 股利宣告日 ：董事會(huì)將股利支付情況予以公告 股利登記日 ：有權(quán)領(lǐng)取股利資格的股東，進(jìn)行登記 股利支付日 ：在分紅通知書(shū)上列出，在這一天將股利支付給股利登記之前登記的股東。再按 5%10%計(jì)提法定公益金，用于職工福利設(shè)施；根據(jù)公司章程或股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積，用于公司發(fā)展。 ?責(zé)任報(bào)告：又稱業(yè)績(jī)報(bào)告，它是根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)記錄編制的反應(yīng)責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。 對(duì)只計(jì)算可控成本的利潤(rùn)中心，實(shí)質(zhì)上只是邊際貢獻(xiàn)。 考核的標(biāo)準(zhǔn)是：預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用） 利潤(rùn)中心 ?概念：對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，處于企業(yè)內(nèi)部較高層次，一般具有獨(dú)立的收入來(lái)源和獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)。其目標(biāo)是在保質(zhì)保量的完成生產(chǎn)任務(wù)的前提下，控制和降低成本及費(fèi)用。它的基本特征是： 1，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的實(shí)體。在很多情況下，升高成本反而會(huì)提高企業(yè)的效益。 ?為得到某種東西而需放棄另一樣?xùn)|西所發(fā)生的成本，叫 機(jī)會(huì)成本 成本控制的理論基礎(chǔ)、方法和關(guān)鍵 ?成本控制的理論基礎(chǔ)：系統(tǒng)論、控制論、信息論。 ?成本控制：在一定約束條件下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本而采取的措施或組織的一系列活動(dòng)的過(guò)程。 ?經(jīng)營(yíng)者著眼于財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行、組織和協(xié)調(diào)。 財(cái)務(wù)控制的原則 ?控制目標(biāo)的合理性：可能性和可實(shí)現(xiàn)性 ?信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性 ?控制環(huán)境的適應(yīng)性：外部與內(nèi)部環(huán)境和諧 ?控制手段的先進(jìn)性： 財(cái)務(wù)控制的基本程序 ?建立財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)：定性、定量 ?實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)：按價(jià)值運(yùn)動(dòng)流程分口控制，傳遞信息，疏導(dǎo)指引 ?考核業(yè)績(jī)、分析偏差： ?采取校正措施 財(cái)務(wù)控制的方法 ?制度控制：用法律法規(guī)和規(guī)章制度約束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?預(yù)算控制：制定計(jì)劃，分解落實(shí)到責(zé)任中心和具體崗位，檢查、考核、分析指標(biāo) ?定額控制：以實(shí)踐中確定的定額為依據(jù)。 財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ) ?組織保障：確定控制主體和控制對(duì)象，指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任中心。 ?財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和分析等環(huán)節(jié)構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的循環(huán)。預(yù)收賬款：對(duì)賣方來(lái)講，就是無(wú)償借用資金，用貨物抵償借款 營(yíng)運(yùn)資金政策 ? 是公司高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司情況對(duì)資金運(yùn)用提出的指導(dǎo)性原則，包括營(yíng)運(yùn)資金持有量、投資方向、籌資措施等。 ? 企業(yè)融資經(jīng)營(yíng)，實(shí)質(zhì)上是借雞下蛋，賣了雞蛋還雞款，最后剩下一只老母雞。方法存儲(chǔ)期控制、庫(kù)存定額管理等 存儲(chǔ)期控制是指存貨必須在多長(zhǎng)時(shí)間售出或耗用， 超期就會(huì)虧損。 ? 儲(chǔ)備存貨的成本包括：取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本 存貨管理 ? 取得成本 TCa：進(jìn)貨成本 +購(gòu)置成本 1，進(jìn)貨成本 =取得訂單的固定費(fèi)用 F1+每次進(jìn)貨的變動(dòng)成本 K*(存貨年需要量D/每次進(jìn)貨量 Q） 2，購(gòu)置成本指存貨本身的買價(jià)，為年需要量 D*單價(jià) U 存貨管理 ? 存儲(chǔ)成本：包括倉(cāng)庫(kù)折舊、保管人員工資等固定費(fèi)用 +存貨占用資金利息、保險(xiǎn)費(fèi)等與存貨儲(chǔ)存量有關(guān)的變動(dòng)費(fèi)用。 應(yīng)收賬款的管理 ? 四 制定信用政策需要考慮的因素 : 1,信用品質(zhì)：客戶履約或賴賬的可能性 2,償付能力 :取決于流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。 機(jī)會(huì)成本 =應(yīng)收賬款占用資金 *資本成本 應(yīng)收賬款占用資金 =平均余額 *銷售成本率 應(yīng)收賬款平均余額 =日銷售額 *平均收款期 應(yīng)收賬款的管理 ? 三，應(yīng)收賬款的信用政策：對(duì)商業(yè)信用進(jìn)行規(guī)劃和控制而確定的基本原則和行為規(guī)范。 ? 狹義的有價(jià)證券是指資本證券， 有價(jià)證券的控制和管理 ? 有價(jià)證券的管理措施： 1，實(shí)行額度授權(quán)批準(zhǔn)制度，不經(jīng)論證、授權(quán)，不得隨意處置。按其標(biāo)有權(quán)利的性質(zhì)，分為：商品證券、貨幣證券和資本證券 1，商品證券證明持有人有商品所有權(quán)或使用權(quán)的憑證，如提貨單。 3，印章在非營(yíng)業(yè)期間要存放在鐵制保險(xiǎn)柜中，并分開(kāi)存放，任何人不得攜帶回家 ,更不得亂用、錯(cuò)用。 2，支票由出納填寫(xiě)、登記，但支票印章由不相容職務(wù)分離的人員加蓋。 4，絕不允許攜帶無(wú)填寫(xiě)內(nèi)容、金額、付款單位的結(jié)算憑證外出辦理業(yè)務(wù)。 2，基本存款賬戶必須獲得人民銀行的核準(zhǔn)，并在開(kāi)戶銀行填制開(kāi)戶預(yù)定書(shū)和印鑒卡。出納不得管理除現(xiàn)金、銀行日記賬以外的會(huì)計(jì)賬簿，不得保管留存銀行印鑒。 最佳現(xiàn)金持有量 =預(yù)計(jì)現(xiàn)金年需求量 /現(xiàn)金周 轉(zhuǎn)次數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) =360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均儲(chǔ)備天數(shù) +平均周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均付款天數(shù) 最佳現(xiàn)金持有量的確定 — 存貨模式 ? 使持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本和交換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量。管理的最佳狀態(tài)是，使現(xiàn)金收支在數(shù)量和時(shí)間上，既不多余閑置，又不供應(yīng)斷裂。 ●任何投資，防范風(fēng)險(xiǎn)是第一位的。 ? 償債基金：在特定利率條件下，為使年金終值達(dá)到一定數(shù)額而每期應(yīng)付的金額。 ? 復(fù)利：又稱利滾利，即在計(jì)算利息時(shí)，將上期的利息計(jì)入本金一并計(jì)算利息 ? 年金：在一定時(shí)期內(nèi)每期相等的收付金額。但在使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，你必須注意他自身的意義，有沒(méi)有可比性。 2，會(huì)計(jì)改革強(qiáng)調(diào)使用公允價(jià)值計(jì)量，是因?yàn)樗鼘?duì)決策更有用。 ? 目標(biāo)、內(nèi)容、程序不同 財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念 ?公允價(jià)值 ?貨幣的時(shí)間價(jià)值 ?風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬 公允價(jià)值 ? 公允價(jià)值是指 公平交易 中， 熟悉情況的雙方，自愿 進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 ? 公司的重大決策，需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析、評(píng)估、提出建議 ? 隨著經(jīng)濟(jì)全球化、社會(huì)信息化的進(jìn)程，財(cái)務(wù)管理的范圍在擴(kuò)展，職能在發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在提高 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) ? 目標(biāo)具有方向性、動(dòng)力性、聚合性和約束性四大功能。 ? 是其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提。公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 公司財(cái)務(wù)管理基本知識(shí) ? 財(cái)務(wù)管理的概念 ? 財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) ? 財(cái)務(wù)管理的地位和作用 ? 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)