【正文】 一部分臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)和永久性資產(chǎn)，則由長期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本作為資金來源。 財(cái)務(wù)控制 ? 財(cái)務(wù)控制基本理論 ? 成本控制 ? 內(nèi)部控制 ? 責(zé)任中心與業(yè)績控制 財(cái)務(wù)控制基本理論 ?財(cái)務(wù)控制：就是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，是按照一定的程序和方式，利用有關(guān)信息并以價(jià)值形式為控制手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施干預(yù)、約束和調(diào)節(jié)，以保證其財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程。 財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容 ?完善和健全經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)工作：如管理制度、原始記錄、各種定額、計(jì)量、信息管理與溝通等。 ?考核執(zhí)行業(yè)績、確定與分析差異，采取改進(jìn)措施、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。 ?制度保證：通過規(guī)范的管理制度，讓各類人員和崗位明確能做什么，不能做什么，如何獎(jiǎng)懲。 ?會(huì)計(jì)信息：這是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ) ?信息反饋系統(tǒng)：雙向信息流動(dòng)、程序方式規(guī)范、及時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤、不斷糾正完善。 ?目標(biāo)控制：分為三個(gè)步驟，制定目標(biāo)和反映目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輸入控制系統(tǒng) 。 ?責(zé)任控制：通過員工履行責(zé)任實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制 對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分層次控制 ?與公司治理結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，形成財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，并具體體現(xiàn)在出資者、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理 ?出資者負(fù)責(zé)重大財(cái)務(wù)決策，行使監(jiān)控權(quán)，保證資本的安全增值。 ?財(cái)務(wù)經(jīng)理行使財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策的執(zhí)行權(quán)和日常管理權(quán)，處于執(zhí)行財(cái)務(wù)決策和專門財(cái)務(wù)管理的地位。 成本是對(duì)象化了（產(chǎn)品或勞務(wù)）的生產(chǎn)耗費(fèi)，費(fèi)用是為了維持和發(fā)展整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營而發(fā)生的耗費(fèi)，包括損失。 成本的分類 ?直接成本：成本發(fā)生后，能直接認(rèn)定其負(fù)擔(dān)對(duì)象的，叫 直接成本 ，反之，無法直接認(rèn)定其對(duì)象，必須用某種方法分配，才能落實(shí)到具體對(duì)象的叫 間接成本 。 ?已經(jīng)付出不可收回的成本叫 沉沒成本 ，與其對(duì)應(yīng)的叫 新增成本 ?為保證產(chǎn)品符合一定質(zhì)量要求所發(fā)生的一切損失和費(fèi)用，叫 質(zhì)量成本 ，其基本組成內(nèi)容為質(zhì)量未達(dá)標(biāo)發(fā)生的損失和保證及提高質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用。 ?成本控制的一般方法：成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本日常管理、成本核算、成本考核、成本決策。 ?控制成本，必須在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下進(jìn)行。 成本控制的途徑 ? 資金管理成本控制：考慮資金成本 ? 商品購銷的成本控制：以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗、以耗定購、以購定批、以批定點(diǎn)、以量定線。 ?責(zé)任中心，是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。 2，承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)利都是可控的。 4，具有獨(dú)立核算、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的能力 成本中心 ?概念：對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。 ?成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ：以實(shí)際產(chǎn)出量為基礎(chǔ)，以技術(shù)性成本為控制對(duì)象，并對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本負(fù)債的責(zé)任中心。 ?可控成本應(yīng)同時(shí)具備四個(gè)條件：可以預(yù)計(jì)、可以計(jì)量、可以施加影響、可以落實(shí)責(zé)任 ?成本中心的考核指標(biāo)：成本（費(fèi)用）變動(dòng)額、成本（費(fèi)用）變動(dòng)率。分為自然利潤中心和人為利潤中心。 ?利潤中心的考核指標(biāo)：利潤 由于成本計(jì)算方式不同，利潤指標(biāo)的表現(xiàn)形式也不相同。 投資中心 ?概念：有對(duì)外投資決策權(quán)的單位，它是既對(duì)成本、收入、利潤負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報(bào)告、業(yè)績考核 ?責(zé)任預(yù)算：以責(zé)任中心為主體，以其可控的成本、收入、利潤和投資等為對(duì)象編制的預(yù)算。 ?業(yè)績考核：以責(zé)任報(bào)告為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)各責(zé)任中心預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責(zé)任中心的工作成果，實(shí)施獎(jiǎng)懲，促使各責(zé)任中心積極糾正行為偏差，完成責(zé)任預(yù)算的過程 收益分配管理 ? 公司利潤的形成與分配 ? 盈余管理 ? 稅收籌劃 ? 股利政策 利潤的形成與分配 ? 利潤 ：是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分，稱為利潤，反之為虧損。 ? 可供分配的利潤 =本年凈利潤 +期初未分配利潤+轉(zhuǎn)入的公積金 彌補(bǔ)虧損 利潤的形成與分配 ? 按國家法律，利潤分配按下列順序進(jìn)行： 1，彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)期最長不超 5年 2，按 10%計(jì)提法定盈余公積，達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可不再計(jì)提。 3，分配股利。 在企業(yè)不盈利，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以用盈余公積分配股利，但分配額不得超過股票面值的 6%，且在支付后公司的法定盈余公積累計(jì)不得低于公司注冊(cè)資本的 25%。 股利發(fā)放的形式： 現(xiàn)金股利：要求公司有足夠的未分配利潤和現(xiàn)金流量 股票股利：沒有現(xiàn)金流出，但單股收益下降 負(fù)債股利：以承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任發(fā)放股利 盈余管理 ? 概念：通過選擇會(huì)計(jì)政策和變更會(huì)計(jì)估計(jì)，使自身效用最大化或公司價(jià)值最大化的行為，合法合規(guī)是其管理的前提。 ? 稅收籌劃的基本特征包括：合法性、籌劃性、目的性。 ? 合法避稅：負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人在納稅前采取合乎法律的手段，利用法律的漏洞和缺陷，減輕或解除稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為。 稅收籌劃 ? 稅收籌劃區(qū)別于偷稅漏稅 偷稅具有欺詐性，逃稅是故意謊報(bào)，漏稅是無意識(shí)行為，而稅收籌劃是守法行為，是文明人的行為。 ? 稅收籌劃的目的：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)自身權(quán)益 稅收籌劃的方法 — 價(jià)格轉(zhuǎn)移法 ? 同一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組建兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)實(shí)體，設(shè)在不同的稅率地區(qū)，稅率高的向稅率低的用價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤。 ? 本法在 2022年前使用，現(xiàn)在已有風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃的方法 — 會(huì)計(jì)調(diào)整法 ? 利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中合適的會(huì)計(jì)方法，加大或減少成本費(fèi)用，調(diào)整利潤，從而調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? 運(yùn)費(fèi)的增值稅籌劃： 1，有不能扣稅的運(yùn)費(fèi)要分別開票。 3，銷售時(shí)給運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼不如代墊運(yùn)費(fèi)。 2，在經(jīng)營環(huán)節(jié)納稅的，應(yīng)該分開。 2，把連帶關(guān)系的企業(yè)合并，減少納稅環(huán)節(jié)。 稅收籌劃的分類 ? 順法籌劃：充分利用國家優(yōu)惠政策，完全按稅法規(guī)定籌劃，這是國家鼓勵(lì)的。 ? 稅收籌劃是與國家反避稅博弈的結(jié)果：稅法得到不斷完善，企業(yè)在競爭中提高了管理水平。 ? 影響股利政策的因素： 1，法律約束因素：資產(chǎn)保全、企業(yè)積累、 償債能力的約束 2，企業(yè)自身因素：資產(chǎn)的流動(dòng)性、獲利能力、未來投資機(jī)會(huì)、企業(yè)的生命周期 3，股東意愿：追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和所得稅、擔(dān)心控制權(quán)的稀釋等 4，其他因素：債務(wù)契約、通貨膨脹等 股利政策的類型 ? 剩余股利政策：在保證最佳資本結(jié)構(gòu)的前提下，可供分配的凈利潤首先滿足公司投資的需要，若有剩余才用于分配股利。適用于經(jīng)營處于成熟階段，信譽(yù)一般的公司。適用于穩(wěn)定發(fā)展和公司財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定的階段。適用于公司高速成長階段。 ? 財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 ? 財(cái)務(wù)分析的程序： 1，確定分析范圍，搜集相關(guān)資料。 3，查找影響因素，分析主要矛盾。 2，股東權(quán)益比率 =股東權(quán)益總額 /資產(chǎn)總額 權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)總額 /股東權(quán)益總額 3，償債保障比率 =負(fù)債總額 /經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 該比率反映公司用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量償還全部債務(wù)所需的時(shí)間。 財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析 ? 概念：通過比較公司連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，來了解公司財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)，并以此來預(yù)測(cè)公司未來財(cái)務(wù)狀況、判斷公司的發(fā)展前景。 股東權(quán)益報(bào)酬率 =資產(chǎn)報(bào)酬率 *權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)報(bào)酬率 =銷售凈利率 *總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 杜邦分析系統(tǒng)的核心：權(quán)益凈利率，反映了投入資本的獲利能力