金融企業(yè)會計——8收入費用及利潤的核算(編輯修改稿)
2025-02-04 19:21 本頁面
【文章內容簡介】 在會計主體的經濟活動中，經濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現金流動與經濟活動的分離。由此而產生兩個確診和記錄會計要素的標準，一個標準是根據貨幣收支是否來作為收入和費用確認和記錄的依據，稱為收付實現制；另一個標準是以取得收款權利付款責任作為記錄收入或費用的依據，稱為權責發(fā)生制。 （ 3）配比原則 ?某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計所獲得的凈損益。 ?收入與費用之間的配比方式主要有兩種，一是根據收入與費用之間因果關系進行直接配比；二是根據收入與費用項目之間存在的時間上的一致關系進行期間配比。 （ 1）直接費用 ?指直接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的費用，有利息支出、手續(xù)費支出等。 （ 2）間接費用 ?指僅有助于當期收入的實現，或者數額不大，不便于或不值得在各期分配的費用。 二 . 成本費用的核算 （ 1） “ 利息支出 ” 的核算 ?利息支出， 包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。 會計分錄： （ 1） 預提應付利息的核算 借：利息支出 貸：應付利息 （ 2）實際支付利息的核算 借：利息支出 貸：庫存現金（或其他有關科目） 或 借：應付利息 —— 應付 XX利息戶 貸：庫存現金（或其他有關科目 (2) “ 手續(xù)費及傭金支出 ” 的核算 ?手續(xù)費支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務的費用，如代辦儲蓄手續(xù)費 .其他銀行代辦業(yè)務手續(xù)費等。 ?企業(yè)發(fā)生的與其經營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“庫存現金”、“應付手續(xù)費及傭金”等科目。 借：手續(xù)費及傭金支出 貸：有關科目 （ 3）營業(yè)稅金及附加的核算 ?概念：按照國家稅法規(guī)定，銀行應向國家稅務機關繳納營業(yè)稅及其他稅金。營業(yè)稅金及附加是銀行由經費收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅 .城市維護建設稅和教育費附加等。 ?核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。 ?企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記 營業(yè)稅金及附加 ，貸記“應交稅費”科目。 （ 4） “ 業(yè)務及管理費 ” 的核算 ?業(yè)務及管理費是銀行在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各種費用 ， 包括業(yè)務招待費 .業(yè)務宣傳費 .業(yè)務管理費等 。 ?會計分錄 借：業(yè)務及管理費 —— 業(yè)務宣傳費 貸：庫存現金（或其他有關科目） （ 5）資產減值損失 1)金融資產減值損失的確認 ?企業(yè)應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發(fā)生減值的，應當確認減值損失，計提減值準備。 ?表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業(yè)能夠對該影響進行可靠計量的事項。 ?金融資產發(fā)生減值的客觀證據，包括下列各項： ①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難。 ②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 ③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步。 ④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。 ⑤ 因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易。 ⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發(fā)現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。 ⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。 ⑧權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。 ⑨其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據： “資產減值損失”科目及核算 ?企業(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產、無形資產、貸款等資產發(fā)生減值
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