【文章內(nèi)容簡介】 應交增值稅 8500 未分配利潤 15410 利潤表： 主營業(yè)務收入 50000 主營業(yè)務成本 26000 財務費用 1000 所得稅 7590 p430 34 ? 代銷商品 委托方，設置 “ 委托代銷商品 ” 賬戶，反映委托代銷發(fā)出商品的成本。 受托方，設置 “ 代銷商品款 ” 、 “ 受托代銷商品 ” 賬戶，反映相應的資產(chǎn)、負債。 代銷商品的會計處理 （ 1）視同買斷，由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價格收取所代銷的貨款，實際售價由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額由受托方所有。 *在這種方式下，委托方發(fā)出商品時不確認收入，與商品所有權有關的風險報酬并未轉(zhuǎn)移。 35 委托方 發(fā)出商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到受托方寄來代銷清單 確認收入 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項） 結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品 36 收到代銷商品款 借：銀行存款 貸：應收賬款 受托方 收到受托代銷品 借：受托代銷品 貸：代銷商品款 銷售代銷品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項） 結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 37 收到委托方開具的發(fā)票 借：代銷商品款 應交稅金 應交增值稅（進項） 貸：應付帳款 委托方 將代銷款交付委托方 借：應付帳款 委托方 貸：銀行存款 p432 38 （ 2）收取手續(xù)費，受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費， 對受托方而言實際上是一種勞務收入 。與視同買斷方式相比，受托方按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價。在這種代銷方式下，委托方應在受托方將商品銷售后，并向委托方開具代銷清單時，確認收入；受托方在商品銷售后，按應收取的手續(xù)費確認收入。 委托方 交付商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到代銷清單 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項） 39 結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品 收到代銷款 借：銀行存款 營業(yè)費用 代銷手續(xù)費 貸：應收賬款 受托方 收到代銷品 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實際銷售商品 借：銀行存款 貸：應付帳款 應交稅金 應交增值稅（銷項） 40 收到委托方開來的發(fā)票 借：應交稅金 應交增值稅（進項） 貸：應付帳款 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 計算手續(xù)費，并將款項交付給委托方 借：應付帳款 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入） 銀行存款 p434 41 ? 以舊換新銷售 指銷售方在銷售商品的同時，回收與所售商品相同的舊商品。 銷售新商品，按商品銷售的方法處理。 回收舊商品，按購進商品處理。 42 ? 提供勞務收入的核算 設置 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 勞務成本 ” 、 “ 主營業(yè)務成本 ” 帳戶。服務性企業(yè)平時發(fā)生成本、費用支出時，計入 “ 勞務成本 ” 賬戶，期末結轉(zhuǎn)成本時計入 “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶。 “ 勞務成本 ” 賬戶期末有余額，列入資產(chǎn)負債表存貨項目。 ? 在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務的核算 按完成合同法確認收入 確認勞務收入時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 發(fā)生勞務成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 43 結轉(zhuǎn)勞務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 計算應交的營業(yè)稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 應交營業(yè)稅 p441 ? 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在資產(chǎn)負債表日對該項交易結果能可靠估計。按完工百分比法確認收入。 本年確認的收入 =勞務總收入 本年末止勞務的完成程度 以前年度確認的收入 本年確認的費用 =勞務總成本 本年末止勞務的完成程度 以前年度確認的費用 44 確定勞務完成程度的方法 （ 1）已完工作的測量 （ 2）按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定 （ 3）按已經(jīng)提供的勞務量占應提供勞務總量的百分比確定 p442 ? 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且交易結果不能可靠估計。 （ 1）按已經(jīng)發(fā)生并預計能補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，按相同金額結轉(zhuǎn)成本。 發(fā)生勞務成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 45 預收勞務款 借：銀行存款 貸：預收帳款 按預計能補償?shù)牟糠? 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務收入 按相同金額結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 46 （ 2）如預計不能補償，將發(fā)生的勞務成本確認為當期費用。 發(fā)生勞務成本時 借：勞務成本 貸：銀行存款 確認為當期費用 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 p446 47 ? 讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認和計量 ? 利息收入的核算 根據(jù)本金、期限、利率計算，超過利息收款期限尚未收回的 利息，應當停止計息，同時沖回已計提的利息。 借：應收利息 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） ? 使用費收入的核算 根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確認收入。 借：應收賬款 貸：其他業(yè)務收入 結轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務支出 貸：銀行存款