收入、費用和利潤(6)(編輯修改稿)
2025-02-03 08:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 售 100件，開出的增 值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 10 000 元，增值稅額為 1 700元，款項已經(jīng)收到。 甲公司收到丙公司開具的代銷清單時， 向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用 發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。 （ 1）發(fā)出商品時： 200件 60元 /件 = 12 000 借： 委托代銷商品 12 000 貸：庫存商品 12 000 甲公司（ 委托方 ）賬務(wù)處理 （ 2）收到代銷清單時（ 確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）： 借：應收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷商品 6 000 （ 3）確認代銷手續(xù)費時： 10000 10% = 1000 借： 銷售費用 1 000 貸：應收賬款 (直接扣掉手續(xù)費 ) 1 000 （ 4）收到丙公司支付的貨款時： 借：銀行存款 10 700 貸：應收賬款 10 700 【例題 117】 甲公司委托丙公司銷售商品 500件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 80元。合同約定丙公司應按每件 100元對外銷售，甲公司按售價的 10％向丙公司支付手續(xù)費。 丙公司對外實際銷售 300件，丙公司開 出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 30 000元，增值稅額為 5 100元，款項已經(jīng) 收到。 甲公司收到丙公司開具的代銷清單時， 向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用 發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。 （ 1）發(fā)出商品時： 500件 80元 /件 = 40 000 借：委托代銷商品 40 000 貸：庫存商品 40 000 甲公司（ 委托方 ）賬務(wù)處理 （ 2）收到代銷清單時（ 確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）： 借：應收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：委托代銷商品 24000 （ 3）確認代銷手續(xù)費時： 30000 10% = 3 000 借：銷售費用 3 000 貸：應收賬款 3 000 （ 4）收到丙公司支付的貨款時： 借：銀行存款 32 100 （ 35100 3000） 貸：應收賬款 32 100 二、提供勞務(wù)收入 （一）在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù) 借：應收賬款 /銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 （二）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間 ? 采用完工百分比法確認收入和成本： ?本期確認的收入 ＝提供勞務(wù)收入總額 完工進度 以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入 ?本期確認的費用 ＝提供勞務(wù)預計成本總額 完工進度 以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)成本 【例題 118】 甲公司于 2022年 10月 1日與丙公司簽訂合 同，為丙公司訂制一項軟件，工期大約 5個月， 合同總收入 800萬元。至 2022年 12月 31日，甲公 司 已發(fā)生成本 440萬元（假定均為開發(fā)人員薪酬），預收賬款 500萬元。 甲公司預計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本 160 萬元。 2022年 12月 31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量， 該軟件的完工進度為 60％。 ?預收勞務(wù)款項時： 借：銀行存款 500 貸：預收賬款 500 ?實際發(fā)生勞務(wù)成本時： 借：勞務(wù)成本 440 貸：應付職工薪酬 440 ? 2022年 12月 31日 確認提供勞務(wù)收入 = 800 60％ 0 = 480（萬元） ? 2022年 12月 31日確認 提供勞務(wù)成本 =（ 440 + 160） 60％ 0 = 360（萬元） ?確認收入時： 借：預收賬款 480 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480 ?結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 360 貸：勞務(wù)成本 360 【例題 119】 甲公司于 2022年 3月 1日與丙公司簽訂了一項 工期為 1年的勞務(wù)供應合同。合同總收入 200萬 元，預計合同總成本為 160萬元。至 2022年 12月 31日，甲公司 已發(fā)生成本 128萬元（均以銀行存 款支付），甲公司一次性收到客戶支付的勞務(wù)款 150萬元。 假設(shè)甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本 的百分比確定勞務(wù)完成程度。 ?預收勞務(wù)款項時：
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