收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(6)(編輯修改稿)
2025-02-03 08:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售 100件，開(kāi)出的增 值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 10 000 元，增值稅額為 1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。 甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)， 向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。 （ 1）發(fā)出商品時(shí)： 200件 60元 /件 = 12 000 借： 委托代銷(xiāo)商品 12 000 貸：庫(kù)存商品 12 000 甲公司（ 委托方 ）賬務(wù)處理 （ 2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)（ 確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）： 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷(xiāo)商品 6 000 （ 3）確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)： 10000 10% = 1000 借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 (直接扣掉手續(xù)費(fèi) ) 1 000 （ 4）收到丙公司支付的貨款時(shí)： 借：銀行存款 10 700 貸：應(yīng)收賬款 10 700 【例題 117】 甲公司委托丙公司銷(xiāo)售商品 500件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 80元。合同約定丙公司應(yīng)按每件 100元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的 10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。 丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售 300件，丙公司開(kāi) 出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 30 000元，增值稅額為 5 100元，款項(xiàng)已經(jīng) 收到。 甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)， 向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。 （ 1）發(fā)出商品時(shí)： 500件 80元 /件 = 40 000 借：委托代銷(xiāo)商品 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 000 甲公司（ 委托方 ）賬務(wù)處理 （ 2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)（ 確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）： 借：應(yīng)收賬款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：委托代銷(xiāo)商品 24000 （ 3）確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)： 30000 10% = 3 000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 （ 4）收到丙公司支付的貨款時(shí)： 借：銀行存款 32 100 （ 35100 3000） 貸：應(yīng)收賬款 32 100 二、提供勞務(wù)收入 （一）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 （二）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間 ? 采用完工百分比法確認(rèn)收入和成本： ?本期確認(rèn)的收入 ＝提供勞務(wù)收入總額 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入 ?本期確認(rèn)的費(fèi)用 ＝提供勞務(wù)預(yù)計(jì)成本總額 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)成本 【例題 118】 甲公司于 2022年 10月 1日與丙公司簽訂合 同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期大約 5個(gè)月， 合同總收入 800萬(wàn)元。至 2022年 12月 31日，甲公 司 已發(fā)生成本 440萬(wàn)元（假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），預(yù)收賬款 500萬(wàn)元。 甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本 160 萬(wàn)元。 2022年 12月 31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量， 該軟件的完工進(jìn)度為 60％。 ?預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500 ?實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 440 貸：應(yīng)付職工薪酬 440 ? 2022年 12月 31日 確認(rèn)提供勞務(wù)收入 = 800 60％ 0 = 480（萬(wàn)元） ? 2022年 12月 31日確認(rèn) 提供勞務(wù)成本 =（ 440 + 160） 60％ 0 = 360（萬(wàn)元） ?確認(rèn)收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款 480 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480 ?結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 貸：勞務(wù)成本 360 【例題 119】 甲公司于 2022年 3月 1日與丙公司簽訂了一項(xiàng) 工期為 1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入 200萬(wàn) 元，預(yù)計(jì)合同總成本為 160萬(wàn)元。至 2022年 12月 31日，甲公司 已發(fā)生成本 128萬(wàn)元（均以銀行存 款支付），甲公司一次性收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款 150萬(wàn)元。 假設(shè)甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本 的百分比確定勞務(wù)完成程度。 ?預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)：
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