中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)第七章(編輯修改稿)
2025-02-04 17:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ① ① ③ ② ④ ⑤ （二）銷(xiāo)售稅金及附加 稅金及附加主要包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，分別根據(jù)稅法的要求計(jì)算，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 等科目。 （三）銷(xiāo)售利潤(rùn) 銷(xiāo)售利潤(rùn)是指企業(yè)在從事銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。其計(jì)算公式為： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 【 例 1】 A企業(yè)銷(xiāo)售商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 10萬(wàn)元，增值稅稅款為 17000元。該批商品的成本 60000元。貨到后購(gòu)貨方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予 10％的折讓。假定購(gòu)貨方開(kāi)具了紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其會(huì)計(jì)處理為： 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)： 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 17000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫(kù)存商品 60000 折讓?zhuān)? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1700 貸：應(yīng)收賬款 11700 收款： 借：銀行存款 105300 貸：應(yīng)收賬款 105300 【 例 2】 A企業(yè) 2022年 8月 10日以托收承付方式銷(xiāo)售商品給 B企業(yè)，成本為40000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：售價(jià) 70000元，增值稅稅款 11900元。 B企業(yè)當(dāng)時(shí)發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，估計(jì)未來(lái)有可能收回貨款。 2022年 12月 2日獲悉 B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生好轉(zhuǎn)，并承諾付款。其會(huì)計(jì)處理如下： 提供商品： 借：發(fā)出商品 40000 貸：庫(kù)存商品 40000 借：應(yīng)收賬款 11900 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 11900 承諾付款： 借：應(yīng)收賬款 70000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：發(fā)出商品 40000 【 例 3】 A企業(yè) 2022年出租包裝物，取得租金 2022元，存入銀行；包裝物成本 1500元，出租時(shí)一次結(jié)轉(zhuǎn)成本。其會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 2022 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2022 借：其他業(yè)務(wù)支出 1500 貸：包裝物 1500 三、其他業(yè)務(wù)收支 其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他非主營(yíng)業(yè)務(wù) 。 主要包括無(wú)形資產(chǎn) 、 包裝物 、 固定資產(chǎn)出租 ， 提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等 。 （ 一 ） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事其他業(yè)務(wù)過(guò)程中取得的收入 ， 通過(guò)設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目對(duì)其進(jìn)行核算 。 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)記入貸方 ，期末將本期其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額全部從借方轉(zhuǎn)出 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目貸方進(jìn)行損益匯總 。 （ 二 ） 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)在從事其他業(yè)務(wù)過(guò)程中為取得收入而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括奇特業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，通過(guò)設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目對(duì)其進(jìn)行核算。確認(rèn)其他業(yè)務(wù)支出時(shí)記入借方，期末將本期其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生額全部從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目借方進(jìn)行損益匯總。 四、期間費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 內(nèi)容 ：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。 通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行核算。 （二）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 內(nèi)容 ：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)等等。 通過(guò) “ 管理費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行核算。 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 內(nèi)容：
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