【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 充裕，董事會(huì)就應(yīng)該九鼎向全體股東發(fā)放現(xiàn)金股利。 四大報(bào)表之間聯(lián)系 圖表總結(jié)了財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系。認(rèn)真學(xué)習(xí)這張表，因?yàn)檫@些聯(lián)系在你整個(gè)職業(yè)生涯中一直會(huì)用到。特別注意以下內(nèi)容： 年度止于 2022年 12月 31日的收益表。 a)報(bào)告當(dāng)期的全部收入和費(fèi)用。收入和費(fèi)用只在收益表中報(bào)告。 b)報(bào)告當(dāng)期的凈利潤(rùn)，如果總收入大于總費(fèi)用的話。如果總費(fèi)用大于總收入，則報(bào)告凈損失。 年度止于 2022年 12月 31日的留存收益表。 a)以期初留存收益余額開始。 b)加凈利潤(rùn)（或減凈損失，如果情形如此的話）。凈利潤(rùn)（或凈損失）直接來(lái)自收益表（見圖表 111的箭頭①）。 c)減股利。 d)以期末留存收益余額結(jié)束。 圖表財(cái)務(wù)報(bào)表間的聯(lián)系（所有數(shù)字都是為說(shuō)明而假 財(cái)政年度結(jié)束日， 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 a)報(bào)告企業(yè)期末的全部資產(chǎn)和全部負(fù)債和股東權(quán)益。其它財(cái)務(wù)報(bào)表都不再報(bào)告資產(chǎn)和負(fù)債。 b)報(bào)告資產(chǎn)總額等于 負(fù)債總額 和股東權(quán)益總額之和。這一特征是資產(chǎn)負(fù)債表名稱的由來(lái)；它的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。 c)報(bào)告期末留存收益，數(shù)值直接來(lái)自留存收益表（見箭頭②）。 年度止于 2022年 12月 31日的現(xiàn)金流量表。 a)報(bào)告當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一項(xiàng)的結(jié)果是當(dāng)期現(xiàn)金的凈流入或凈流出。 b)報(bào)告當(dāng)年現(xiàn)金的凈增加（或凈減少），以 2022年 12月 31日的現(xiàn)金余額結(jié)束，這也是資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告的數(shù)字（見箭頭③）。 目 錄 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng) 投資理財(cái) 目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，存在問(wèn)題比較多的就是會(huì)計(jì)造假，和做虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，欺騙投資者和債權(quán)人，偷漏國(guó)家稅收等現(xiàn)象。 納稅管理 主要問(wèn)題 說(shuō)明 企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性 企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利，而財(cái)務(wù)管理要完成的目標(biāo)是使企業(yè)的價(jià)值最大化，而按照企業(yè)的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理要做的事情就是籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金，保證企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，保證收支平衡，到期償債，并應(yīng)用好企業(yè)的資金和提供利潤(rùn)分配的最好方案。 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和專業(yè)水平不足，沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度 財(cái)務(wù)人員要有獨(dú)立的思維能力和對(duì)事物的判斷標(biāo)準(zhǔn)，做出的判斷要符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。但在現(xiàn)實(shí)中，有些財(cái)務(wù)人員就沒(méi)有按照規(guī)范的要求去約束和要求自己，而是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行處理，發(fā)生不利情況無(wú)非就是換單位或報(bào)著有人負(fù)責(zé)的態(tài)度，由于有這樣的情況存在，所以，會(huì)計(jì)造假也就成為不稀奇的事情了。 監(jiān)督機(jī)制不完善，造假機(jī)會(huì)成本不高，懲處不嚴(yán)，也是財(cái)務(wù)管理水平不能得到發(fā)展的一方面 領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)管理的深度和力度不夠，若發(fā)現(xiàn)造假的情況如何處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究什么樣的責(zé)任等，國(guó)家的相關(guān)規(guī)定有一些，但誰(shuí)來(lái)鑒定，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有，每年的審計(jì)也是走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有按照規(guī)范管理的要求進(jìn)行 國(guó)家的規(guī)范文件穩(wěn)定性不足，變化太快，也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平參差不齊的原因 國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)的法律法規(guī)，變化太快，使相關(guān)的從業(yè)人員不能及時(shí)跟上步伐，不能及時(shí)掌握和了解相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家的稅收制度，造成工作失誤和沒(méi)有按照規(guī)范的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理工作，使財(cái)務(wù)產(chǎn)生的成果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息不能滿足使用人的要求，甚至使企業(yè)多交稅或少交稅，造成企業(yè)聲譽(yù)下降和經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失，不完善，也是造成財(cái)務(wù)管理不能達(dá)到目的和要求的原因 任何事情，沒(méi)有制度進(jìn)行規(guī)范，就會(huì)產(chǎn)生主觀意識(shí)，只要主觀的東西一多，實(shí)際操作的人員就會(huì)難以執(zhí)行，其后果也就沒(méi)有預(yù)見性。無(wú)論處理什么問(wèn)題，只要有制度規(guī)定，事情就好辦多了，按照制度規(guī)定的流程和操作要求進(jìn)行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也不需要那么辛苦 納稅管理 會(huì)計(jì)搞掉老總，方法就是把柄在手 同行搞掉同行，常從舉報(bào)偷稅切入 億萬(wàn)富翁垮臺(tái)，常因偷稅鋃鐺入獄 偷稅是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn) 遇到納稅麻煩第一反應(yīng)是“找人”，不從規(guī)范納稅管理著手 戰(zhàn)術(shù)上可行 戰(zhàn)略上錯(cuò)誤 寄希望于通過(guò)作弊少納稅，缺乏控制納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 賬上作弊 帳外經(jīng)營(yíng) 騙稅逃稅 納稅管理 合規(guī)與發(fā)展的關(guān)系 稅務(wù)、工商等是我們的監(jiān)管部門，我們?cè)诮?jīng)營(yíng)中不要范低級(jí)錯(cuò)誤，違規(guī)駕駛、闖紅燈要被 “ 交警 ” 處罰的。 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該檢視問(wèn)題并及時(shí)糾正，爭(zhēng)取盡快駛?cè)氚l(fā)展的快車道。 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 預(yù)算控制 項(xiàng)目 說(shuō)明或方法 預(yù)算的作用 財(cái)務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時(shí)地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實(shí)際上是一個(gè)決策控制過(guò)程，它可以降低系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 預(yù)算的編制與審批 預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預(yù)算時(shí)，可參照前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動(dòng)的影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等，同時(shí)考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對(duì)參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會(huì) 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以做出必要調(diào)整：市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國(guó)家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營(yíng)考核的依據(jù)。 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 戰(zhàn)略管理、全預(yù)算管理、績(jī)效管理形成三位一體的管理閉環(huán)－ 戰(zhàn)略落地 ?在分配資源的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；因此，預(yù)算本身不是最終目的，更多是充當(dāng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的聯(lián)系工具 ?依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的部門行動(dòng)計(jì)劃是非財(cái)務(wù)類 KPI的主要來(lái)源 ?依據(jù)行動(dòng)計(jì)劃編制的全面預(yù)算是財(cái)務(wù)類 KPI的主要來(lái)源 ?戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算與績(jī)效管理的結(jié)合使部門和員工的績(jī)效考核擁有明確、可行的目標(biāo)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求 ?通過(guò)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的績(jī)效管理流程，將部門、各級(jí)員工的行動(dòng)緊密地與戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)公司戰(zhàn)略和總體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的落實(shí)將起到積極的支撐作用 ?在戰(zhàn)略的統(tǒng)領(lǐng)下，在以全面預(yù)算為主要控制手段的戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，績(jī)效評(píng)估體系的納入使戰(zhàn)略目標(biāo)得以與每個(gè)員工的工作目標(biāo)和收益緊密結(jié)合，使得戰(zhàn)略真正落到實(shí)處，其目的是使戰(zhàn)略管理有一個(gè)落實(shí)的有效機(jī)制和制度保證 戰(zhàn)略 預(yù)算 績(jī)效 戰(zhàn)略 目標(biāo) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 “三位一體 ” 的基本思路 三位一體是指通過(guò)資源配置和績(jī)效銜接兩個(gè)關(guān)鍵因素來(lái)確保戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略對(duì)資源配置和績(jī)效考核的導(dǎo)向作用。 預(yù)算與戰(zhàn)略的銜接的基本思路是 “ 先事后錢 ” －基本思路： “ 先明確做哪些事，再計(jì)劃做這些事要消耗多少資源 ” －措施規(guī)劃是基礎(chǔ)：通過(guò)措施規(guī)劃明確 “ 要做哪些事 ” （年度工作計(jì)劃進(jìn)一步明確 “ 事 ” ） －業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本驅(qū)動(dòng)因素是關(guān)鍵： “ 這件事應(yīng)該花多少錢 ” 戰(zhàn)略、預(yù)算與績(jī)效銜接的基本思路是 “ 發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的指揮棒作用 ” －－ “ 你考核什么 ?我就關(guān)注什么 ?” －績(jī)效指標(biāo)具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向作用，績(jī)效指標(biāo)應(yīng)該導(dǎo)向戰(zhàn)略說(shuō)要求的方向，預(yù)算也是績(jī)效考核的重要內(nèi)容。