財務會計制度設計(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:59 本頁面
【文章內容簡介】 流量表的設計 一 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期 (通常為年末 )現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。 現(xiàn)金 是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知的現(xiàn)金、價值變化風險變動較小的投資。 20 二 現(xiàn)金流量表的設計原理和結構 ? 現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關的附注，三個基本部分是：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量，每一部分現(xiàn)金凈流量都是以 “現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量” 這一基本平衡公式設計的，每一部分現(xiàn)金凈流量相加之后，構成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量表采用報告式結構。 21 三 現(xiàn)金流量的分類設計 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所導致的現(xiàn)金流量。 22 四 現(xiàn)金流量表的設計方法 ? 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量可按現(xiàn)金的來源和運用直接填制，也可以以凈利潤為基礎調整填制。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有 直接法和間接法 兩種設計方法。 ? 直接法 是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。 ? 間接法 是指以凈利潤為基礎，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用項目以及其他有關項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。也就是以凈利潤作為起點，對其中沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的收入費用項目，進行調整，以此計算現(xiàn)金流量的一種方法。其優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。 23 五 現(xiàn)金流量表的格式和內容 ? 現(xiàn)金流量表分為兩部分：正表和補充資料。 正表 包括五項，一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響額；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法設計的。 補充資料 有三項，一是本期不涉及現(xiàn)金的投資和籌資項目；二是將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即采用間接法編制；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 24 第五節(jié) 會計報表附注 ? 一 會計報表附注的內容 ? 不符合基本會計假設的說明 ? 會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法 ? 關聯(lián)方關系及其交易的披露（關聯(lián)方關系及其交易、按 《 企業(yè)會計準則 —— 關聯(lián)方關系及其交易的披露 》 規(guī)定的原則和方法披露） 25 ? 會計政策和會計估計變更的說明 ? 或有事項的說明 ? 資產(chǎn)負債表日后事項的說明 ? 資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明 ? 盈虧情況及利潤分配情況 ? 資金周轉情況 ? 其他重大事項的說明 26 二 報表封面的設計： ? 對外報表在報出之前，按一定順序加以排列，財務情況說明書和資產(chǎn)負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表 ,所有者權益變動表 . 27 第五節(jié) 內部報表的設計 ? 一 內部報表的概念 內部報表是為企業(yè)各
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1