企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅比較與分(編輯修改稿)
2025-02-02 21:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)負(fù)債賬面基礎(chǔ) 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ↓ CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 需要說(shuō)明的問(wèn)題： 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限 ,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) . 按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未禰補(bǔ)虧損和稅款遞減 ,應(yīng)視同可抵暫時(shí)性差異處理 ,且應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限 ,確認(rèn)相應(yīng)的抵延所得稅資產(chǎn) CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核 .如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣抵延所得稅資產(chǎn)的利益 ,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值 .在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí) ,減記得金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn) ),應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納 (或返還 )的所得稅金額計(jì)量 ,即計(jì)量應(yīng)交所得稅 .企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益 企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的事項(xiàng) .所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益而不是所得稅費(fèi)用。 CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 所得稅會(huì)計(jì)的一般核算程序： 、負(fù)債的賬面價(jià)值 、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) ，確定暫時(shí)性差異 ， CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算的。在采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅時(shí)，計(jì)算公式如下： 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 所得稅費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中。 借 :所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 例：某公司 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表 CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅價(jià)值 差異 應(yīng)納稅暫 可抵扣暫 時(shí)性差異 時(shí)性差異 存貨 8,000, 8,300, 300, 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 6,000, 6,000, 減 :累計(jì)折舊 1,200, 600, 減 :固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 4,800, 5,400, 600, 無(wú)形資產(chǎn) 3,000, 3,000, 其他應(yīng)付款 1,000, 1,000, 總計(jì) 3,000, 900, CTAXNEWS財(cái)稅專(zhuān)業(yè)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳所得稅 假如該公司 2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是 1000萬(wàn)元 ,按應(yīng)付稅款法調(diào)增的應(yīng)納稅所得額是 40萬(wàn)元 (工資 ) 當(dāng)期的應(yīng)交所得稅 =1040萬(wàn) *33%=(萬(wàn)元 ) 遞延所得稅費(fèi)用 =300萬(wàn) *33%90萬(wàn) *33%=(萬(wàn)元 ) 利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 =+=(萬(wàn)元 ) 借 : 所得稅費(fèi)用 4125000 遞延所得稅資產(chǎn)
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