由“實話實說”想到的--淺議我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀及改善措施(編輯修改稿)
2025-02-02 17:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只講資金數(shù)的多少，不講資金成本高低，不能有效防范和控制財務風險；采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位設置控制程序不完善，增加了采購風險；商品和勞動價格的定價原則不規(guī)范，不能充分考慮和發(fā)揮會計人員的意見和作用；成本費用基礎工作不規(guī)范，造假現(xiàn)象嚴重；擔保決策程序和責任制度不規(guī)范，擔保存在隨意性，潛在的風險很大。 6 表現(xiàn)五： 企業(yè)內(nèi)部控制方法有缺陷，表現(xiàn)為：不相容職務兼職現(xiàn)象依然存在，沒有形成相互制橫機制；企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全、不適當或執(zhí)行不嚴格，不能很好地發(fā)揮會計核算和監(jiān)督作用；預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時，改進措施滯后且無力，影響了預算完成或超額完成；財產(chǎn)不堅持定 期盤存制度，抄帳盤點和虛假盤點、財產(chǎn)記錄不真實、賬實不符，各種財產(chǎn)被集體或個人侵吞現(xiàn)象時有發(fā)生；風險意識不強、風險管理系統(tǒng)不健全、風險識別能力不強，防范措施不力，不能全面有效的防范和控制財務風險和經(jīng)營風險；內(nèi)部報告制度不健全和執(zhí)行不嚴格，企業(yè)管理報告的時效性、針對性和有效性不強。 第三部分：企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因分析 一方面，就企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看 ,可以說明企業(yè)內(nèi)部控制是失效的 ,具體體現(xiàn)在三個方面：會計信息失真，一些企業(yè)由于內(nèi)部控制失效，“內(nèi)部牽制”制度沒有建立和落實，造成會計基礎工作薄弱，帳目混亂、核算 不實，從而導致會計信息失真；有的是由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善造成“內(nèi)部控制人”的現(xiàn)象，大股東任意操縱會計信息，使會計信息失真嚴重。 其次，經(jīng)濟管理混亂。由于企業(yè)內(nèi)部控制失效，對企業(yè)經(jīng)營管理人員尤其是對企業(yè)高層管理人員，缺乏有效的約束機制，造成企業(yè)經(jīng)營決策的失誤，由于制度的不健全和制度沒有得到很好的落實，經(jīng)營管理混亂，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失。 7 另外，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。由于企業(yè)內(nèi)部控制的失效，加上內(nèi)控制度上的漏洞，給企業(yè)某些管理人員和財務人員貪污、挪用、侵占企業(yè)資產(chǎn)以可乘之機，造成國有企業(yè)和上市公司管理人員違規(guī)違紀現(xiàn)象屢有發(fā)生。 產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因有諸多方面，主要有： 原因一： 沒有形成法制制約的大環(huán)境。我國經(jīng)濟立法雖已形成了基本體系，但執(zhí)行卻缺乏力度，因在實際工作中一些情況沒有具體界定標準，造成有法難依，執(zhí)法不嚴，以至有關(guān)法規(guī)條文空泛，從而降低了法律的權(quán)威性。比如：《會計法》中有三處提出“情節(jié)嚴重的依法追究刑事責任”，但問題在于，怎樣 才算“情節(jié)嚴重”，缺乏量刑標準。“給國家造成重大經(jīng)濟損失的”即使不是弄虛作假，也是追究刑事責任，問題在于誰來執(zhí)法還沒有明確，所以無論是企業(yè)領(lǐng)導人還是會計人員自身，迄今為止還沒有一個因“做假賬”而被判刑，因此他們就對信息失真不以為然，最終更加加劇了失真現(xiàn)象的泛濫。 原因二： 違反內(nèi)部控制原則。具體表現(xiàn)為：（ 1）違反實事求是原則，有的企業(yè)為音符局面，走過場，脫離本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理的實際，照抄照辦搬別的企業(yè)的內(nèi)控制
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