由“實(shí)話實(shí)說(shuō)”想到的--淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀及改善措施(編輯修改稿)
2025-02-02 17:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只講資金數(shù)的多少，不講資金成本高低，不能有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置控制程序不完善，增加了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；商品和勞動(dòng)價(jià)格的定價(jià)原則不規(guī)范，不能充分考慮和發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的意見(jiàn)和作用；成本費(fèi)用基礎(chǔ)工作不規(guī)范，造假現(xiàn)象嚴(yán)重；擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度不規(guī)范，擔(dān)保存在隨意性，潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大。 6 表現(xiàn)五： 企業(yè)內(nèi)部控制方法有缺陷，表現(xiàn)為：不相容職務(wù)兼職現(xiàn)象依然存在，沒(méi)有形成相互制橫機(jī)制；企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不適當(dāng)或執(zhí)行不嚴(yán)格，不能很好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督作用；預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時(shí)，改進(jìn)措施滯后且無(wú)力，影響了預(yù)算完成或超額完成；財(cái)產(chǎn)不堅(jiān)持定 期盤存制度，抄帳盤點(diǎn)和虛假盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄不真實(shí)、賬實(shí)不符，各種財(cái)產(chǎn)被集體或個(gè)人侵吞現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不健全、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)，防范措施不力，不能全面有效的防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部報(bào)告制度不健全和執(zhí)行不嚴(yán)格，企業(yè)管理報(bào)告的時(shí)效性、針對(duì)性和有效性不強(qiáng)。 第三部分：企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因分析 一方面，就企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看 ,可以說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制是失效的 ,具體體現(xiàn)在三個(gè)方面：會(huì)計(jì)信息失真，一些企業(yè)由于內(nèi)部控制失效，“內(nèi)部牽制”制度沒(méi)有建立和落實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，帳目混亂、核算 不實(shí)，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；有的是由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善造成“內(nèi)部控制人”的現(xiàn)象，大股東任意操縱會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。 其次，經(jīng)濟(jì)管理混亂。由于企業(yè)內(nèi)部控制失效，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員尤其是對(duì)企業(yè)高層管理人員，缺乏有效的約束機(jī)制，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的失誤，由于制度的不健全和制度沒(méi)有得到很好的落實(shí)，經(jīng)營(yíng)管理混亂，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失。 7 另外，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于企業(yè)內(nèi)部控制的失效，加上內(nèi)控制度上的漏洞，給企業(yè)某些管理人員和財(cái)務(wù)人員貪污、挪用、侵占企業(yè)資產(chǎn)以可乘之機(jī)，造成國(guó)有企業(yè)和上市公司管理人員違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象屢有發(fā)生。 產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因有諸多方面，主要有： 原因一： 沒(méi)有形成法制制約的大環(huán)境。我國(guó)經(jīng)濟(jì)立法雖已形成了基本體系，但執(zhí)行卻缺乏力度，因在實(shí)際工作中一些情況沒(méi)有具體界定標(biāo)準(zhǔn)，造成有法難依，執(zhí)法不嚴(yán)，以至有關(guān)法規(guī)條文空泛，從而降低了法律的權(quán)威性。比如：《會(huì)計(jì)法》中有三處提出“情節(jié)嚴(yán)重的依法追究刑事責(zé)任”，但問(wèn)題在于，怎樣 才算“情節(jié)嚴(yán)重”，缺乏量刑標(biāo)準(zhǔn)。“給國(guó)家造成重大經(jīng)濟(jì)損失的”即使不是弄虛作假，也是追究刑事責(zé)任，問(wèn)題在于誰(shuí)來(lái)執(zhí)法還沒(méi)有明確，所以無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還是會(huì)計(jì)人員自身，迄今為止還沒(méi)有一個(gè)因“做假賬”而被判刑，因此他們就對(duì)信息失真不以為然，最終更加加劇了失真現(xiàn)象的泛濫。 原因二： 違反內(nèi)部控制原則。具體表現(xiàn)為：（ 1）違反實(shí)事求是原則，有的企業(yè)為音符局面，走過(guò)場(chǎng)，脫離本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的實(shí)際，照抄照辦搬別的企業(yè)的內(nèi)控制
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