【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 相關(guān)政策問題 關(guān)于工資薪金總額問題 計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述合理的工資薪金確定原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 相關(guān)政策問題 工資薪金的扣除 對(duì)企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在 12月底前計(jì)提的工資薪金，在年度申報(bào)前實(shí)際發(fā)放的，準(zhǔn)予在匯算清繳所屬年度稅前扣除，在年度申報(bào)前未實(shí)際發(fā)放的部分，不得在匯算清繳所屬年度扣除。 相關(guān)政策問題 企業(yè)間借用人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金扣除問題 對(duì)企業(yè)間借用人員發(fā)生的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等，應(yīng)視同提供勞務(wù)，接受勞務(wù)企業(yè)憑雙方簽訂的勞務(wù)合同（協(xié)議）、勞務(wù)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。 相關(guān)政策問題 （二）關(guān)于職工福利費(fèi)的扣除 關(guān)于職工福利費(fèi)核算要求 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 相關(guān)政策問題 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 對(duì) 2021年后實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但實(shí)際尚未使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如轉(zhuǎn)入權(quán)益，屬于改變用途，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 相關(guān)政策問題 關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的憑證問題 對(duì)購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法憑證。企業(yè)支付的職工午餐費(fèi)補(bǔ)貼須提供有關(guān)董事會(huì)決議、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼人數(shù)等相關(guān)證明材料，否則，不得稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （三）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除 對(duì)企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不得列入職工教育經(jīng)費(fèi)。對(duì) 2021年及以后年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 相關(guān)政策問題 （四）關(guān)于以前年度已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金余額的處理 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，不得稅前扣除。對(duì)2021年及以后年度實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除壞賬準(zhǔn)備金余額，不足部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （五 ) 關(guān)于年金及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除問題 根據(jù) 《 企業(yè)年金試行辦法 》 ，經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)建立的企業(yè)年金制度的企業(yè)，對(duì)按本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一計(jì)算并實(shí)際繳納的企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)），準(zhǔn)予稅前扣除。未經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)繳納的企業(yè)年金，不得稅前扣除。 企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)將經(jīng)勞動(dòng)部門備案的 《 企業(yè)年金方案 》 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 相關(guān)政策問題 （六）關(guān)于傭金的扣除問題 企業(yè)發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用： （ 1）有證明真實(shí)性的適當(dāng)憑證； （ 2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）； （ 3）支付給個(gè)人的傭金，不得超過服務(wù)金額的 5% 相關(guān)政策問題 （ 七）關(guān)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)的扣除問題 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)提供證明其真實(shí)性的合法、適當(dāng)憑證，否則，不得在稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （八）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)問題 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，以投資所得為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)按扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入后的營(yíng)業(yè)收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 相關(guān)政策問題 （九）關(guān)于不同法人的母子公司之間支付服務(wù)費(fèi)用憑證問題 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅發(fā)（2021）第 086號(hào)）規(guī)定，在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司應(yīng)憑與母公司簽訂的明確規(guī)定提供服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額服務(wù)合同（協(xié)議）或服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議、發(fā)票等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 相關(guān)政策問題 (十 )關(guān)于匯兌損失的處理 自 2021年起 ， 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益 ， 應(yīng)按照 《實(shí)施條例 》 第三十九條規(guī)定執(zhí)行 ， 即企業(yè)在貨幣交易中 ， 以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn) 、 負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 ， 除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外 ， 準(zhǔn)予扣除 。 相關(guān)政策問題 （ 十一 ） 關(guān)于政策性搬遷收入的處理 對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入 ， 因原 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題的批復(fù) 》 （ 國稅函 【 2021】 第115號(hào) ） 、 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 財(cái)稅 【