【文章內(nèi)容簡介】 工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 相關(guān)政策問題 關(guān)于工資薪金總額問題 計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述合理的工資薪金確定原則實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 相關(guān)政策問題 工資薪金的扣除 對企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在 12月底前計提的工資薪金，在年度申報前實際發(fā)放的，準予在匯算清繳所屬年度稅前扣除，在年度申報前未實際發(fā)放的部分，不得在匯算清繳所屬年度扣除。 相關(guān)政策問題 企業(yè)間借用人員的工資、社會保險、住房公積金扣除問題 對企業(yè)間借用人員發(fā)生的工資、社會保險、住房公積金等，應(yīng)視同提供勞務(wù)，接受勞務(wù)企業(yè)憑雙方簽訂的勞務(wù)合同（協(xié)議）、勞務(wù)發(fā)票據(jù)實扣除。 相關(guān)政策問題 （二）關(guān)于職工福利費的扣除 關(guān)于職工福利費核算要求 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。 相關(guān)政策問題 關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理 對 2021年后實際發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 企業(yè)以前年度累計計提但實際尚未使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如轉(zhuǎn)入權(quán)益，屬于改變用途，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 相關(guān)政策問題 關(guān)于職工福利費稅前扣除的憑證問題 對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)和發(fā)生的對外的相關(guān)費用應(yīng)取得合法憑證。企業(yè)支付的職工午餐費補貼須提供有關(guān)董事會決議、補貼標準、補貼人數(shù)等相關(guān)證明材料，否則，不得稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （三）職工教育經(jīng)費的扣除 對企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不得列入職工教育經(jīng)費。對 2021年及以后年度實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 相關(guān)政策問題 （四）關(guān)于以前年度已稅前扣除的壞賬準備金余額的處理 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例規(guī)定，對企業(yè)計提的壞賬準備金，不得稅前扣除。對2021年及以后年度實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除壞賬準備金余額，不足部分，準予稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （五 ) 關(guān)于年金及補充養(yǎng)老保險的扣除問題 根據(jù) 《 企業(yè)年金試行辦法 》 ，經(jīng)勞動部門批準建立的企業(yè)年金制度的企業(yè)，對按本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一計算并實際繳納的企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險），準予稅前扣除。未經(jīng)勞動部門批準繳納的企業(yè)年金，不得稅前扣除。 企業(yè)在年度申報時應(yīng)將經(jīng)勞動部門備案的 《 企業(yè)年金方案 》 報主管稅務(wù)機關(guān)。 相關(guān)政策問題 （六）關(guān)于傭金的扣除問題 企業(yè)發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用： （ 1）有證明真實性的適當(dāng)憑證； （ 2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）； （ 3）支付給個人的傭金，不得超過服務(wù)金額的 5% 相關(guān)政策問題 （ 七）關(guān)于差旅費、會議費、辦公費的扣除問題 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的差旅費、會議費、辦公費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)提供證明其真實性的合法、適當(dāng)憑證，否則，不得在稅前扣除。 相關(guān)政策問題 （八）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)問題 業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的計算基數(shù)為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的合計數(shù)。對主要從事對外投資的納稅人，以投資所得為主營業(yè)務(wù)收入。金融保險企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)按扣除金融機構(gòu)往來利息收入后的營業(yè)收入作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的計算基數(shù)。 相關(guān)政策問題 （九）關(guān)于不同法人的母子公司之間支付服務(wù)費用憑證問題 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅發(fā)（2021）第 086號）規(guī)定，在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司應(yīng)憑與母公司簽訂的明確規(guī)定提供服務(wù)內(nèi)容、收費標準及金額服務(wù)合同（協(xié)議）或服務(wù)分攤協(xié)議、發(fā)票等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料，作為成本費用在稅前扣除。企業(yè)不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 相關(guān)政策問題 (十 )關(guān)于匯兌損失的處理 自 2021年起 ， 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益 ， 應(yīng)按照 《實施條例 》 第三十九條規(guī)定執(zhí)行 ， 即企業(yè)在貨幣交易中 ， 以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn) 、 負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失 ， 除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 ， 準予扣除 。 相關(guān)政策問題 （ 十一 ） 關(guān)于政策性搬遷收入的處理 對企業(yè)取得的政策性搬遷收入 ， 因原 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù) 》 （ 國稅函 【 2021】 第115號 ） 、 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 財稅 【