【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)劃的調(diào)整： 綜合研究調(diào)整方案： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部編制 《 公司整體經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行情況分析報(bào)告 》 ，組織經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況討論，對于各部門提出的需要協(xié)調(diào)的問題，綜合平衡，與相關(guān)部門共同研究計(jì)劃預(yù)算調(diào)整方案； 調(diào)整方案的審批： 調(diào)整方案提交總經(jīng)理辦公會討論通過后，上報(bào)董事會批準(zhǔn)。調(diào)整計(jì)劃指標(biāo)一律以書面批復(fù)為準(zhǔn)，在未接書面批復(fù)以前，一律按原計(jì)劃指標(biāo)考核。 — 34 — 經(jīng)營計(jì)劃差異分析流程 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 開始 實(shí)時(shí)經(jīng)營信息 各部門 編制公司整體運(yùn)營 分析報(bào)告 組織研究計(jì)劃存在問題提出改進(jìn)措施或調(diào)整建議 經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行信息收集、分析 上報(bào)運(yùn)營報(bào)告 調(diào)整要綜合考慮對其他部門計(jì)劃實(shí)施的影響。必要時(shí)要經(jīng)過相關(guān)部門會議討論確定。 結(jié)束 落實(shí)改進(jìn)措施，或執(zhí)行調(diào)整方案 提供考核獎(jiǎng)懲依據(jù) 總經(jīng)理辦公會 審批同意？ 審核同意？ 是 否 是 否 董事會 須報(bào)董事會否？ 是 否 — 35 — 全面預(yù)算管理制度 總則 預(yù)算編制 預(yù)算分解 預(yù)算控制 差異分析 與預(yù)算調(diào)整 — 36 — 全面預(yù)算管理制度 1—— 總則 目的 ：全面預(yù)算管理是為了推進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)管理，為績效管理提供支持，促進(jìn)資源利用效率的提高，強(qiáng)化事前、事中、事后控制與成本監(jiān)控。 預(yù)算管理的原則： 量入為出，綜合平衡，效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)，全面預(yù)算，過程控制，權(quán)責(zé)明確，分級實(shí)施。 全面預(yù)算編制的內(nèi)容： 是反映公司和事業(yè)部預(yù)算期內(nèi)目標(biāo)利潤、成本、費(fèi)用及其構(gòu)成要素的財(cái)務(wù)安排。公司層的經(jīng)營目標(biāo)利潤、生產(chǎn)部門的成本控制目標(biāo)、管理部門的管理費(fèi)用控制目標(biāo)，營銷部門的銷售目標(biāo)都要在損益預(yù)算中體現(xiàn)，也是財(cái)務(wù)運(yùn)控部控制成本費(fèi)用的基本依據(jù)； ： 反映預(yù)算期公司由于投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財(cái)務(wù)安排； ： 又稱為資金計(jì)劃，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況的財(cái)務(wù)安排，是財(cái)務(wù)運(yùn)控部控制公司資金流動(dòng)的主要依據(jù)； ： 反映公司為滿足特定活動(dòng)的支出和收益的財(cái)務(wù)安排，主要針對公司經(jīng)營活動(dòng)中一些個(gè)性化比較強(qiáng)的活動(dòng)，通過逐個(gè)分解經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成要素的方式編制的預(yù)算， 是損益預(yù)算、資本性收支預(yù)算的一部分。一般包括研發(fā)預(yù)算、非常規(guī)的市場活動(dòng)預(yù)算等。 管理職責(zé)： 董事會職責(zé) 審核和批準(zhǔn)公司上報(bào)的預(yù)算，并監(jiān)督實(shí)施； 審核和批準(zhǔn)公司提出的預(yù)算調(diào)整方案。 — 37 — 全面預(yù)算管理制度 2—— 總則（續(xù)） 總經(jīng)理辦公會的職責(zé) ，監(jiān)督實(shí)施； 、預(yù)算編制方針、程序； ； 、修正方案，上報(bào)董事會批準(zhǔn)； 、裁定公司預(yù)算重大沖突。 財(cái)務(wù)運(yùn)控部職責(zé)： 負(fù)責(zé)預(yù)算工作的職能管理機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理辦公會直接領(lǐng)導(dǎo)下組織全面預(yù)算管理工作。 ，報(bào)總經(jīng)理辦公會審批； 、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法； 、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)； ； ，進(jìn)行結(jié)果評價(jià)，協(xié)調(diào)預(yù)算沖突，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行總結(jié)； ，組織相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算評價(jià)，向總經(jīng)理辦公會提交本年度預(yù)算工作的分析報(bào)告。 其他各部門的職責(zé) ，編制本部門預(yù)算； ，并及時(shí)進(jìn)行反饋； 。 — 38 — 全面預(yù)算管理制度 3—— 預(yù)算編制 編制時(shí)間和編制周期： 1. 預(yù)算期：每年的 1月 1日至 12月 31日。 2. 編制時(shí)間：在每年 11月初與經(jīng)營計(jì)劃同步啟動(dòng)，編制下一年度的年度預(yù)算。 編制程序 1. 做好編制準(zhǔn)備工作： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部根據(jù)董事會批準(zhǔn)的公司下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)，于每年 11月10日前制定印發(fā) 《 預(yù)算編制指導(dǎo)文件 》 ，確定公司下一年度預(yù)算編制的原則和要求。財(cái)務(wù)運(yùn)控部于 11月 10日前組織計(jì)劃與預(yù)算編制啟動(dòng)工作會議，明確編制工作整體安排、進(jìn)度時(shí)間要求； 2. 編制事業(yè)部業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃： 各事業(yè)部按照財(cái)務(wù)運(yùn)控部要求，結(jié)合本部門年度經(jīng)營計(jì)劃，按照統(tǒng)一格式，在編制各項(xiàng)計(jì)劃的同時(shí)，編制各自的資金預(yù)算。各事業(yè)部于 11月底以前將提交財(cái)務(wù)運(yùn)控部； 3. 編制職能部門預(yù)算： 各職能部門根據(jù)職能年度工作計(jì)劃，編制本部門的下一年度預(yù)算草案，于每年 11月底前送財(cái)務(wù)運(yùn)控部； — 39 — 全面預(yù)算管理制度 3—— 預(yù)算編制程序（續(xù)） 4. 匯總編制預(yù)算草案： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部對各部門提交的預(yù)算進(jìn)行初審、匯總和平衡。 12月 15日前召開第一次計(jì)劃與預(yù)算管理會議，召集各部門審議年度計(jì)劃與預(yù)算草案，經(jīng)過與各部門多次溝通、反復(fù)協(xié)調(diào)，最終確定公司預(yù)算的總體預(yù)算目標(biāo)和各業(yè)務(wù)單元預(yù)算目標(biāo)，編制公司年度預(yù)算草案。上報(bào)總經(jīng)理辦公會審批同意后，上報(bào)董事會審批； 5. 經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算的批準(zhǔn)與下達(dá)： 董事會審批提交的公司年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算。 12月 30日前財(cái)務(wù)運(yùn)控部負(fù)責(zé)下發(fā)。 — 40 — 全面預(yù)算編制流程 職能部門 編制預(yù)算編制指導(dǎo)文件 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 董事會 開始 審核同意？ 不通過 總經(jīng)理辦公會 匯總、平衡編制預(yù)算草案 編制部門年度預(yù)算草案 做好預(yù)算編制準(zhǔn)備工作 事業(yè)部 編制業(yè)務(wù)預(yù)算草案 通過 結(jié)束 下發(fā) 通過 不通過 平衡編制預(yù)算的過程是一個(gè)多次溝通、反復(fù)協(xié)調(diào)的過程。 審核同意？ — 41 — 全面預(yù)算管理制度 4—— 預(yù)算的分解 年度預(yù)算的分解： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部和各部門在編制預(yù)算時(shí)，要按工作的預(yù)計(jì)進(jìn)度按月分解，月度目標(biāo)合計(jì)為年度目標(biāo)。分解一般參照往歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測，預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃相對應(yīng)。 ： 每月 25日，各部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算編制下月度的預(yù)算草案， 27日遞交財(cái)務(wù)運(yùn)控部審核； ： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部依據(jù)年度預(yù)算，審核各部門的月度預(yù)算草案，對部門月度預(yù)算草案和年度預(yù)算按月分解的預(yù)算差距超出 15％以上、累計(jì)差異超出 10％以上者，要提醒各部門注意控制預(yù)算的執(zhí)行。每月 29日，財(cái)務(wù)運(yùn)控部向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理提交月度預(yù)算草案，批準(zhǔn)后下達(dá)。 — 42 — 全面預(yù)算管理制度 5—— 預(yù)算控制 預(yù)算控制原則： 預(yù)算控制方法原則上依進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目管理，同時(shí)運(yùn)用金額、數(shù)量管理的方法。 預(yù)算項(xiàng)目管理：實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算項(xiàng)目管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵； 金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理； 數(shù)量管理：對一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。 預(yù)算控制 預(yù)算內(nèi)支出的審批由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批； 成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批納入預(yù)算外支出； 預(yù)算節(jié)余可以跨月使用，但不能跨年度； 預(yù)算內(nèi)的任何支出，部門負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格審核，防止超出預(yù)算。 預(yù)算外支出審批： 超出預(yù)算支出的審批由部門提出，部門經(jīng)理簽字，先由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，最終由總經(jīng)理審批。 預(yù)算沖突與仲裁： 當(dāng)各部門之間發(fā)生利益沖突，且各部門負(fù)責(zé)人之間協(xié)調(diào)無效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時(shí)由其上報(bào)總經(jīng)理辦公會仲裁。作出仲裁決議后，通過財(cái)務(wù)運(yùn)控部下達(dá)“預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)部門。仲裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。 — 43 — 預(yù)算內(nèi)資金支出控制流程 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 開始 審核 同意 不同意 財(cái)務(wù)總監(jiān) 提出支出申請 申請支出崗位 結(jié)束 部門負(fù)責(zé)人 預(yù)算內(nèi)開支？ 否 是 審核 同意 不同意 資金支出 預(yù)算外資金支出 控制流程 — 44 — 預(yù)算外資金支出控制流程 總經(jīng)理 審核 同意 不同意 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 開始 審核 同意 不同意 財(cái)務(wù)總監(jiān) 提出支出申請 申請支出崗位 結(jié)束 部門負(fù)責(zé)人 預(yù)算內(nèi)開支？ 否 是 審核 同意 不同意 資金支出 預(yù)算內(nèi)資金支出 控制流程 — 45 — 全面預(yù)算管理制度 6—— 差異分析與預(yù)算調(diào)整 預(yù)算差異分析與調(diào)整： 執(zhí)行信息搜集匯總： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部負(fù)責(zé)跟蹤、記錄、分析月度預(yù)算的執(zhí)行情況，主要從預(yù)算金額、預(yù)算項(xiàng)目方面進(jìn)行控制、記錄和監(jiān)督，定期給各部門提供預(yù)算執(zhí)行情況。 制定預(yù)算改進(jìn)措施或調(diào)整方案 : （ 1）財(cái)務(wù)運(yùn)控部組織各部門分析預(yù)算差異原因，組織會議討論計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，制定改進(jìn)措施； （ 2）財(cái)務(wù)運(yùn)控部根據(jù)會議討論和決議情況，編制 《 預(yù)算差異分析及改進(jìn)報(bào)告 》 ，為高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。預(yù)算差異分析報(bào)告內(nèi)容包括： ① 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額； ② 對差異額進(jìn)行的分析； ③ 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。 （ 3）財(cái)務(wù)運(yùn)控部負(fù)責(zé)將研究確定的預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后，如調(diào)整預(yù)算總額超出原來預(yù)算總額需上報(bào)董事會批準(zhǔn)； （ 4）經(jīng)過批準(zhǔn)后，調(diào)整方案方可實(shí)施，未批復(fù)以前仍執(zhí)行原有方案。 計(jì)劃執(zhí)行獎(jiǎng)懲： 財(cái)務(wù)運(yùn)控部對各部門經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果提交人力資源部，應(yīng)用于部門考核。 — 46 — 預(yù)算差異分析與調(diào)整流程 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 開始 各部門 總經(jīng)理辦公會 編制 《 總預(yù)算執(zhí)行與差異分析報(bào)告 》，提出調(diào)整建議 結(jié)束 提供事業(yè)部預(yù)算執(zhí)行情況 落實(shí)改進(jìn)措施，或執(zhí)行調(diào)整方案 審批同意？ 審核同意？ 是 否 是 否 董事會 上報(bào) 《 預(yù)算執(zhí)行分析表 》 提供考核獎(jiǎng)懲依據(jù) 組織研究差異原因，提出改進(jìn)措施或預(yù)算調(diào)整建議 須報(bào)董事會否？ 是 否 — 47 — 經(jīng)營工作會議管理制度 目的：經(jīng)營工作會議主要目的是對各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和事業(yè)部日常經(jīng)營管理情況定期進(jìn)行總結(jié)、分析，找出存在的問題并提出解決辦法。 參加人員范圍：各事業(yè)部經(jīng)理、各部門主管級以上人員。有時(shí)公司高層根據(jù)需要可擴(kuò)大參加會議的人員范圍。 會議頻次：半年 會議議程： （ 1）經(jīng)營工作會議由總經(jīng)理（或臨時(shí)委托他人）主持； （ 2）財(cái)務(wù)運(yùn)控部說明經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營情況和主要指標(biāo)完成情況； （ 3）各事業(yè)部進(jìn)行經(jīng)營工作總結(jié)，總結(jié)成績和失誤，提出問題和需要解決的問題； （ 4） 各部門主管級以上人員 公開述職； （ 5）會議討論研究存在的問題，提出改進(jìn)措施； （ 6）會議對下一步主要工作和改進(jìn)措施形成明確意見。 會議紀(jì)要：財(cái)務(wù)運(yùn)控部負(fù)責(zé)對會議決定事項(xiàng)，形成會議紀(jì)要，下發(fā)有關(guān)部門。 跟蹤落實(shí)：財(cái)務(wù)運(yùn)控部負(fù)責(zé)會議決定事項(xiàng)的督辦與落實(shí)，反饋執(zhí)行情況。 — 48 — 經(jīng)營工作會議管理流程 財(cái)務(wù)運(yùn)控部 開始 進(jìn)行會議前準(zhǔn)備 各部門 總經(jīng)理 結(jié)束 匯報(bào)本期經(jīng)營成果 編寫經(jīng)營工作會議決議 總結(jié)工作，說明問題、公開述職 主持經(jīng)營工作會議 主持確定改進(jìn)措施，形成會議決議 組織討論研究存在問題和改進(jìn)措施 落實(shí)會議決議工作任務(wù) — 49 — 總經(jīng)理辦公會會議管理制度 會議目的： 對公司日常經(jīng)營管理和執(zhí)行董事會決議的情況進(jìn)行分析，找出存在的問題并提出解決辦法。 會議召集： 總經(jīng)理辦公會分為例會和臨時(shí)會議，例會每月不少于 2次，臨時(shí)會議由總經(jīng)理提議召開。所有會議議題由辦公室負(fù)責(zé)征集，總經(jīng)理確定。 會議主持人： 總經(jīng)理辦公會由總經(jīng)理召集并主持；總經(jīng)理因特殊原因不能出席時(shí)，由總經(jīng)理授權(quán)人主持。 參會人員： 總經(jīng)理辦公會成員由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他高級管理人員組成，辦公室主任列席會議。其他列席人員由總經(jīng)理根據(jù)會議內(nèi)容決定。 會議通知： 公司辦公室應(yīng)在會議召開前通知各位成員及應(yīng)列席人員。 會議決定： 總經(jīng)理根據(jù)參會人員發(fā)言對會議討論事項(xiàng)做出裁決。 會議程序： （ 1） 由主持人宣布會議開始，由主持人或其指定的人宣讀和介紹本次會議的議題； （ 2） 對會議議題逐項(xiàng)進(jìn)行討論，總經(jīng)理對相關(guān)事項(xiàng)做出決定； （ 3） 所有議題討論完畢后，由主持人宣布會議結(jié)束； （ 4） 所有會議內(nèi)容由公司辦公室形成會議紀(jì)要。 — 50 — 總經(jīng)理辦公會管理流程 辦公室 開始