[理學(xué)]第十三章銷售與收款循環(huán)課件(編輯修改稿)
2025-01-25 12:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的銷售交易是真實(shí)的 ? 已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬 ? 登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià) ? 登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng) ? 銷售交易的記錄及時(shí) ? 銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總 ?收款交易的細(xì)節(jié)測試 三、實(shí)質(zhì)性程序 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 18 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) ?審計(jì)目標(biāo) ?收入是否已經(jīng)發(fā)生 ?收入是否均已入賬 ?營業(yè)收入金額恰當(dāng)性 ?營業(yè)收入確認(rèn)期間的正確性 ?營業(yè)收入列報(bào)的恰當(dāng)性 三、實(shí)質(zhì)性程序 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 19 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) ?審計(jì)要點(diǎn) ?取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ?檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件和方法 ? 審計(jì)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件 187。 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨人 187。 對(duì)商品沒保留繼續(xù)管理權(quán)，無權(quán)對(duì)已售商品實(shí)施控制 187。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè) 187。 相關(guān)的 收入和成本 能可靠的計(jì)量 ? 審計(jì)銷售收入確認(rèn)方法的一致性 結(jié)合銷售方式確認(rèn)銷售收入 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 20 ?審計(jì)要點(diǎn) ?實(shí)施分析程序 ? 本期實(shí)際收入與上期實(shí)際收入比較 ? 本期重要產(chǎn)品毛利率與上期比較 ? 本期各月營業(yè)收入比較 ? 本期重要產(chǎn)品毛利率與同行業(yè)比較 ? 本期實(shí)際收入與估計(jì)收入比較 (確定期望差異、進(jìn)一步審計(jì) ) ?檢查發(fā)運(yùn)憑證和記賬憑證 ? 抽取發(fā)運(yùn)憑證審查存貨發(fā)出日期、名稱、數(shù)量等與銷售發(fā)票、合同、記賬憑證一致性 ? 抽取記賬憑證，審查入賬日期、名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額與發(fā)票、合同和發(fā)運(yùn)憑證的一致性 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 21 ?審計(jì)要點(diǎn) ?實(shí)施銷售截止測試 ? 截止測試目的－確認(rèn)營業(yè)收入會(huì)計(jì)記錄歸屬期的正確性 187。 真實(shí)性 187。 完整性 ? 截止測試的關(guān)鍵－檢查 銷售發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期和發(fā)貨日期 是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間 ? 截止測試的方法－檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天（一般10天左右）交易 ? 截止測試軌跡 （發(fā)生、完整性） 187。 以賬簿記錄為起點(diǎn)追查記賬憑證、發(fā)票及發(fā)貨憑證 187。 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)發(fā)貨憑證和賬簿記錄 187。 以發(fā)貨憑證為起點(diǎn)追查發(fā)票存根及賬簿記錄 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 22 ?審計(jì)要點(diǎn) ?檢查銷售折扣、退貨與折讓 ?檢查外幣收入的折算 ?查找特殊銷售行為 ? 有銷售退回條件的商品銷售 ? 售后回購 ? 以舊換新銷售 ? 出口銷售 ? 售后租回 ?查找和審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易 ?檢查主營業(yè)務(wù)收入列報(bào)的恰當(dāng)性 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
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