[理學]第十三章銷售與收款循環(huán)課件(編輯修改稿)
2025-01-25 12:11 本頁面
【文章內容簡介】 的銷售交易是真實的 ? 已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬 ? 登記入賬的銷售交易均經正確計價 ? 登記入賬的銷售交易分類恰當 ? 銷售交易的記錄及時 ? 銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總 ?收款交易的細節(jié)測試 三、實質性程序 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計 18 主營業(yè)務收入審計 ?審計目標 ?收入是否已經發(fā)生 ?收入是否均已入賬 ?營業(yè)收入金額恰當性 ?營業(yè)收入確認期間的正確性 ?營業(yè)收入列報的恰當性 三、實質性程序 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計 19 主營業(yè)務收入審計 ?審計要點 ?取得或編制主營業(yè)務收入明細表 ?檢查主營業(yè)務收入的確認條件和方法 ? 審計銷售收入實現的條件 187。 已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨人 187。 對商品沒保留繼續(xù)管理權，無權對已售商品實施控制 187。 與交易相關的經濟利益能流入企業(yè) 187。 相關的 收入和成本 能可靠的計量 ? 審計銷售收入確認方法的一致性 結合銷售方式確認銷售收入 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計 20 ?審計要點 ?實施分析程序 ? 本期實際收入與上期實際收入比較 ? 本期重要產品毛利率與上期比較 ? 本期各月營業(yè)收入比較 ? 本期重要產品毛利率與同行業(yè)比較 ? 本期實際收入與估計收入比較 (確定期望差異、進一步審計 ) ?檢查發(fā)運憑證和記賬憑證 ? 抽取發(fā)運憑證審查存貨發(fā)出日期、名稱、數量等與銷售發(fā)票、合同、記賬憑證一致性 ? 抽取記賬憑證，審查入賬日期、名稱、數量、單價、金額與發(fā)票、合同和發(fā)運憑證的一致性 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計 21 ?審計要點 ?實施銷售截止測試 ? 截止測試目的－確認營業(yè)收入會計記錄歸屬期的正確性 187。 真實性 187。 完整性 ? 截止測試的關鍵－檢查 銷售發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期和發(fā)貨日期 是否歸屬于同一適當會計期間 ? 截止測試的方法－檢查資產負債表日前后若干天（一般10天左右）交易 ? 截止測試軌跡 （發(fā)生、完整性） 187。 以賬簿記錄為起點追查記賬憑證、發(fā)票及發(fā)貨憑證 187。 以銷售發(fā)票為起點發(fā)貨憑證和賬簿記錄 187。 以發(fā)貨憑證為起點追查發(fā)票存根及賬簿記錄 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計 22 ?審計要點 ?檢查銷售折扣、退貨與折讓 ?檢查外幣收入的折算 ?查找特殊銷售行為 ? 有銷售退回條件的商品銷售 ? 售后回購 ? 以舊換新銷售 ? 出口銷售 ? 售后租回 ?查找和審計關聯方交易 ?檢查主營業(yè)務收入列報的恰當性 2022/1/4 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計
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