【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 子清算資金往來(lái) 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄方向相反 。 轉(zhuǎn)發(fā)行（中央銀行資金清算總中心）的核算 ? 1. 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行的往賬信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，向發(fā)報(bào)行發(fā)送回執(zhí)，然后按收?qǐng)?bào)行行號(hào)清分，分批將其連同借、貸記業(yè)務(wù)的筆數(shù)、金額的合計(jì)數(shù)傳輸給收?qǐng)?bào)行，并驗(yàn)證收?qǐng)?bào)行的收電回執(zhí)。 ? 2. 每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收?qǐng)?bào)行對(duì)清帳務(wù)，軋平后，打印電子聯(lián)行往來(lái)平衡表，同時(shí)匯總各清算分中心的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收（上存）、應(yīng)付（借用）資金余額之和，每日應(yīng)相等。 ? 3. 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行電子聯(lián)行往賬信息，當(dāng)天因故不能將該信息轉(zhuǎn)達(dá)收?qǐng)?bào)行時(shí)，轉(zhuǎn)發(fā)行應(yīng)通過(guò)待轉(zhuǎn)發(fā)戶過(guò)渡，但該賬戶余額在年終決算日必須查清結(jié)平。 ? ，每月由轉(zhuǎn)發(fā)行與各級(jí)發(fā)、收?qǐng)?bào)行用電傳或郵寄對(duì)賬表方式進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明更正。 收?qǐng)?bào)行（中央銀行清算分中心）的核算 ?收?qǐng)?bào)行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來(lái)的來(lái)賬信息，經(jīng)審查無(wú)誤后， 辦理轉(zhuǎn)賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： ?借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。 ?每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行對(duì)清當(dāng)日來(lái)賬后，即根據(jù)當(dāng)日聯(lián)行來(lái)賬累計(jì)收到數(shù)和轉(zhuǎn)賬數(shù)打印電子聯(lián)行來(lái)賬日結(jié)表，并憑表中轉(zhuǎn)賬數(shù)編制轉(zhuǎn)賬憑證，將電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： ?借：電子清算資金往來(lái) 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬 如為借記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄方向相反。 匯入行（商業(yè)銀行）的處理 ?匯入行接到收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)來(lái)的電子聯(lián)行來(lái)賬貸方、借方清單第三聯(lián)和劃收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，編制相關(guān)憑證和收付款通知，辦理轉(zhuǎn)賬。如為貸記業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為： ?借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：活期存款 —— 單位戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。 第四節(jié) 資金匯劃與清算的核算 ?資金匯劃清算體系的基本做法及處理程序 ?會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證 ?資金匯劃往來(lái)與清算的核算 資金匯劃與清算系統(tǒng) ?為了適應(yīng)金融體制改革，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)的需要，我國(guó) 各商業(yè)銀行 自 1999年起，先后以資金匯劃與清算系統(tǒng)取代了原來(lái)的聯(lián)行往來(lái)制度。這對(duì)提高資金匯劃速度，加強(qiáng)資金管理，提高商業(yè)銀行集約化經(jīng)營(yíng)水平和資金使用效益，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行服務(wù)水平，發(fā)揮銀行的職能作用，都具有十分重大的意義。 資金匯劃與清算的核算 1. 資金匯劃與清算體系由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連結(jié)。 2. 經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。 3. 清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級(jí)分行（包括省分行營(yíng)業(yè)部）均為清算行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)的清算。省分行也在總行清算中心開立備付金賬戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。 4. 總行清算中心主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理 。 資金匯劃清算體系的基本做法 實(shí)存資金，是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于開戶單位匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。 同步清算，是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各該清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算?？梢?，各清算行在總行清算中心開立的備付金賬戶，對(duì)實(shí)現(xiàn)資金劃撥和清算非常重要。 基本做法 ? 頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。 ? 集中監(jiān)督，是指在資金匯劃清算體系中，總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督 資金匯劃清算的基本程序 ? 各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行； ? 發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心； ? 總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行； ? 收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。 ? 其中，清算行處于信息中轉(zhuǎn)的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制轄屬經(jīng)辦行的資金匯劃與清算。 資金匯劃清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目，為資產(chǎn)類賬戶。用于核算下級(jí)行存放上級(jí)行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級(jí)分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。 各清算行包括直轄市分行、總行直屬分行和二級(jí)分行均應(yīng)在“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目下設(shè)置“上存總行備付金”賬戶，用于核算資金調(diào)撥和清算轄屬行處的匯劃款項(xiàng)；二級(jí)分行還需要設(shè)置“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”賬戶，用于核算在轄內(nèi)集中調(diào)撥資金。 會(huì)計(jì)科目 ? 2．“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目，該科目是各上級(jí)行用以核算下級(jí)行備付金存款和調(diào)撥資金的科目，屬于負(fù)債類?？傂星逅阒行暮怂惴从掣髑逅阈泻褪^(qū)分行在總行的備付金存款增減變動(dòng)情況，總行在“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”；省區(qū)分行以該科目核算反映二級(jí)分行的調(diào)撥資金存款的增減變動(dòng)，在該科目下按二級(jí)分行設(shè)置“調(diào)撥資金存款戶”。 ? 3．“轄內(nèi)往來(lái)”科目，該科目用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 ? 1.“轄內(nèi)往來(lái)匯總記帳憑證”，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行每日終了時(shí)根據(jù)當(dāng)天清算行發(fā)出的匯劃業(yè)務(wù)信息打印，并以打印的“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”作附件。 ? 2.“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”，是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行接收來(lái)賬信息后，打印的帳務(wù)依據(jù)和款項(xiàng)已入賬通知。均為一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目的