[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第九章企業(yè)所得稅法(編輯修改稿)
2024-11-15 02:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 2） 自創(chuàng)商譽(yù) ； （ 3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 無(wú)關(guān) 的無(wú)形資產(chǎn)； （ 4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。 頁(yè)碼 ? 33 第三節(jié) 應(yīng)稅所得額的確定 （ 1）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取 直線法 計(jì)算。 （ 2）作為投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)， 可以按照 有關(guān)法規(guī)或合同約定的年限攤銷；無(wú)使用年限規(guī)定的，攤銷年限 不得低于 10年 。 （ 3） 外購(gòu)商譽(yù) 的支出， 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓 或 清算 時(shí)， 準(zhǔn)予扣除 。 頁(yè)碼 ? 34 第三節(jié) 應(yīng)稅所得額的確定 （四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 ◆ 改建支出 指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 ◆ 大修理支出 （ 1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； （ 2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限 延長(zhǎng) 2年以上 。 ◆ 開(kāi)（籌）辦費(fèi) 可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 頁(yè)碼 ? 35 第三節(jié) 應(yīng)稅所得額的確定 支出月份的 次月 起，不得低于3年 的時(shí)間。 其他 預(yù)計(jì)尚可使用年限 固定資產(chǎn)的 大修理支出 合同約定的剩余租賃期限 租入固定資產(chǎn) 的 改建支出 預(yù)計(jì)尚可使用年限 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建支出 分期攤銷年限 種類 頁(yè)碼 ? 36 第三節(jié) 應(yīng)稅所得額的確定 七、虧損的彌補(bǔ) ◆ 虧損，是指 依照稅法的規(guī)定 ，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 ◆ 某一納稅年度的虧損可用 下一年度 的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可逐年延續(xù)彌補(bǔ)， 但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。 ◆ 企業(yè) 境外同一國(guó)家 業(yè)務(wù)之間的盈虧 可互相彌補(bǔ) ，但企業(yè) 境內(nèi)外之間的盈虧 不得相互彌補(bǔ) 。 頁(yè)碼 ? 37 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、免稅收入 ； 居民企業(yè)之間 的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 ， 即居民企業(yè)直接投資于所有非上市企業(yè)，及連續(xù)持有上市公司股票 12個(gè)月以上取得的投資收益； 、場(chǎng)所的 非居民企業(yè) 從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 有實(shí)際聯(lián)系 的股息紅利等 權(quán)益性投資收益 ； 非營(yíng)利公益組織的收入 。 頁(yè)碼 ? 38 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 二、免征、減征所得 （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 1. 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 免征 企業(yè)所得稅： （ 1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； （ 2）農(nóng)作物新品種的選育； （ 3）中藥材的種植； （ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （ 6）林產(chǎn)品的采集； （ 7）遠(yuǎn)洋捕撈； （ 8）灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修農(nóng)、林、牧、漁 服務(wù)業(yè) 項(xiàng)目。 頁(yè)碼 ? 39 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 ， 減半 征收企業(yè)所得稅： （ 1） 花卉 、 茶 以及其他 飲料作物 和 香料作物 的種植； （ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 頁(yè)碼 ? 40 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 企業(yè)從事 港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利 等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起 ，給予 ” 三免三減半” 的優(yōu)惠。 企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 頁(yè)碼 ? 41 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 企業(yè)從事 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化 等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起 ，給予 ” 三免三減半” 的優(yōu)惠。 以上（二）、（三）規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 頁(yè)碼 ? 42 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 指 一個(gè)納稅年度內(nèi) ， 居民企業(yè) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán) 所得 不超過(guò)500萬(wàn)元的部分 ， 免征 企業(yè)所得稅； 超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ， 減半征收企業(yè)所得稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi) 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)， 應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 頁(yè)碼 ? 43 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 （五）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè) 2021年 1月 1日后 注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè) ，自取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起 ，給予 ” 兩免三減半” 的優(yōu)惠。 ◆ 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 頁(yè)碼 ? 44 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 （六）非居民企業(yè)優(yōu)惠 ◆ 在中國(guó)境內(nèi) 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系 的企業(yè)。 ◆ 非居民企業(yè) 減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ◆ 該類非居民企業(yè)取得下列所得 免征 企業(yè)所得稅。 ； 的利息所得； 。 頁(yè)碼 ? 45 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 三、加計(jì)扣除優(yōu)惠 （一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 指企業(yè)為開(kāi)發(fā) 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝 發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定 據(jù)實(shí)扣除 的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除 ；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 頁(yè)碼 ? 46 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 【 例 95】 某公司自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，其研發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用為 100萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)算當(dāng)年應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額。 【 例 96】 某公司自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用為10
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