財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表分析(編輯修改稿)
2024-11-14 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 下載！ Finance D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補(bǔ)充資料 ： 貨幣資金的期末余額 8207 減：貨幣資金的期初余額 14063 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 0 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 5856 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 教材第 23頁： 從理財(cái)?shù)慕嵌染幹破髽I(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量 + 流向股東的現(xiàn)金流量 1. 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 資本性支出的增加額 凈營(yíng)運(yùn)資本的增加額 (1) 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 =息稅前利潤(rùn) + 折舊及攤銷 所得稅 (2) 資本支出增加額 =長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額 長(zhǎng)期資產(chǎn)減少額 =（期末固定資產(chǎn)凈值 +當(dāng)年折舊 期初固定資產(chǎn)凈值）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額 (3) 凈營(yíng)運(yùn)資本 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 (不含短期借款 ) 凈營(yíng)運(yùn)資本增加額 =期末凈營(yíng)運(yùn)資本 期初凈營(yíng)運(yùn)資本 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance =利息支出 +借款本金償還 新增負(fù)債 = 利息 (期末負(fù)債 期初負(fù)債 ) =股利支出 +股票回購 發(fā)行新股 以東方公司為例，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量如下： 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 =347 + 85 + 112 104= 440 資本性支出 =（ 740 + 112 747） + 65 6= 164 凈營(yíng)運(yùn)資本增加 =（ 2241375） （ 2196428） = 98 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 =440 – 164 98= 178 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量 =85 + 0 – 5 92= 12 流向股東的現(xiàn)金流量 =190 + 0 0= 190 即： 178 = 12 + 190 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 利用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制現(xiàn)金流量表 第一步，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目的期末與期初差額（變動(dòng)值）； 第二步，根據(jù)變動(dòng)值區(qū)分資金來源與資金運(yùn)用，得到資金來源與運(yùn)用表。區(qū)分原則：資產(chǎn)減少、負(fù)債及權(quán)益增加 —— 資金來源 (流入 )；資產(chǎn)增加、負(fù)債及權(quán)益減少—— 資金運(yùn)用 (流出 )。 第三步，對(duì)資金來源與運(yùn)用表進(jìn)行重排與擴(kuò)展，即得到簡(jiǎn)化的現(xiàn)金流量表。 重排：將流入流出按經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)歸類； 擴(kuò)展：用凈利潤(rùn)代替留存收益及盈余公積金增加； 在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入方加上折舊和攤銷； 在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出方加上股利支出； 用 (期末固定資產(chǎn)凈值 +折舊 期初固定資產(chǎn)凈值 )替換固定資產(chǎn)變動(dòng)值。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是為幫助理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所做的解釋，其內(nèi)容應(yīng)包括： (一 )不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明； (二 )重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明； (三 )重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明； (四 )或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； (五 )關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； (六 )重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； (七 )企業(yè)合并 、 分立的說明； (八 )會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； (九 )有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 財(cái)務(wù)情況說明書 : 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明： (一 )企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； (二 )利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； (三 )資金增減和周轉(zhuǎn)情況； (四 )對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響 的其他事項(xiàng)。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 四、上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告 除前面的內(nèi)容外，還包括招股說明書、上市公告、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告。 ： 向公眾發(fā)布的旨在公開募集股份的書面文件，內(nèi)容包括：主要資料摘要、釋義、法律依據(jù)及有關(guān)聲明、發(fā)售新股當(dāng)事人、風(fēng)險(xiǎn)因素與對(duì)策、募集資金用途、股利分配政策、驗(yàn)資證明、承銷、發(fā)行人情況、公司章程摘要、重要職員情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、股本、債項(xiàng)、主要固定資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、盈利預(yù)測(cè)、重大合同及重大訴訟事項(xiàng)、公司發(fā)展規(guī)劃。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 除了招股說明書的內(nèi)容外，還應(yīng)包括上市交易日期及批準(zhǔn)文號(hào)、股票發(fā)行情況、公司決議、重要職員簡(jiǎn)歷及持股情況、近三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、下年度盈利預(yù)測(cè)、證交所要求載明的其他事項(xiàng)。 包括年度報(bào)告和中期報(bào)告。 4. 臨時(shí)公告 包括重大事件公告和公司收購公告。 ………… （略） ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ Finance 五、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的幾個(gè)問題 （一）市場(chǎng)價(jià)值與帳面價(jià)值 資產(chǎn)負(fù)債表中的價(jià)值是帳面價(jià)值（成本價(jià) ) ，它與市場(chǎng)價(jià)值往往有很大的差距，有時(shí)相差幾十倍，尤其是股東權(quán)益。 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表是以交易為基礎(chǔ)的。 某項(xiàng)資產(chǎn)在 1950年以 30萬元購進(jìn)，會(huì)計(jì)師就把這個(gè)價(jià)值計(jì)入了資產(chǎn)負(fù)債表，而今天由于技術(shù)進(jìn)步，該資產(chǎn)可能完全喪失了價(jià)值（如設(shè)備），或者由于通貨膨脹，它現(xiàn)在的價(jià)值可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于買價(jià)（如土地）。 2. 帳面價(jià)值沒有考慮資產(chǎn)的未來收益，而投資者向公司投資就是為了得到期望的未來收益 ………… （略） ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！
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