財務(wù)報告與財務(wù)報表分析(編輯修改稿)
2024-11-14 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 下載！ Finance D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補(bǔ)充資料 ： 貨幣資金的期末余額 8207 減：貨幣資金的期初余額 14063 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額 5856 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 教材第 23頁： 從理財?shù)慕嵌染幹破髽I(yè)財務(wù)現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量 + 流向股東的現(xiàn)金流量 1. 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 資本性支出的增加額 凈營運資本的增加額 (1) 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 =息稅前利潤 + 折舊及攤銷 所得稅 (2) 資本支出增加額 =長期資產(chǎn)增加額 長期資產(chǎn)減少額 =（期末固定資產(chǎn)凈值 +當(dāng)年折舊 期初固定資產(chǎn)凈值）+其他長期資產(chǎn)增加額 (3) 凈營運資本 =流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 (不含短期借款 ) 凈營運資本增加額 =期末凈營運資本 期初凈營運資本 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance =利息支出 +借款本金償還 新增負(fù)債 = 利息 (期末負(fù)債 期初負(fù)債 ) =股利支出 +股票回購 發(fā)行新股 以東方公司為例，財務(wù)現(xiàn)金流量如下： 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 =347 + 85 + 112 104= 440 資本性支出 =（ 740 + 112 747） + 65 6= 164 凈營運資本增加 =（ 2241375） （ 2196428） = 98 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 =440 – 164 98= 178 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量 =85 + 0 – 5 92= 12 流向股東的現(xiàn)金流量 =190 + 0 0= 190 即： 178 = 12 + 190 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 利用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制現(xiàn)金流量表 第一步，計算資產(chǎn)負(fù)債表所有項目的期末與期初差額（變動值）； 第二步，根據(jù)變動值區(qū)分資金來源與資金運用，得到資金來源與運用表。區(qū)分原則：資產(chǎn)減少、負(fù)債及權(quán)益增加 —— 資金來源 (流入 )；資產(chǎn)增加、負(fù)債及權(quán)益減少—— 資金運用 (流出 )。 第三步，對資金來源與運用表進(jìn)行重排與擴(kuò)展，即得到簡化的現(xiàn)金流量表。 重排：將流入流出按經(jīng)營、投資、籌資活動歸類； 擴(kuò)展：用凈利潤代替留存收益及盈余公積金增加； 在經(jīng)營現(xiàn)金流入方加上折舊和攤銷； 在籌資活動現(xiàn)金流出方加上股利支出； 用 (期末固定資產(chǎn)凈值 +折舊 期初固定資產(chǎn)凈值 )替換固定資產(chǎn)變動值。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 三、財務(wù)報表附注與財務(wù)情況說明書 財務(wù)報表附注 是為幫助理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所做的解釋，其內(nèi)容應(yīng)包括： (一 )不符合會計核算基本前提的說明； (二 )重要會計政策和會計估計的說明； (三 )重要會計政策和會計估計變更的說明； (四 )或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； (五 )關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； (六 )重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； (七 )企業(yè)合并 、 分立的說明； (八 )會計報表中重要項目的明細(xì)資料； (九 )有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 財務(wù)情況說明書 : 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： (一 )企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； (二 )利潤實現(xiàn)和分配情況； (三 )資金增減和周轉(zhuǎn)情況； (四 )對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響 的其他事項。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 四、上市公司的財務(wù)報告 除前面的內(nèi)容外，還包括招股說明書、上市公告、定期報告、臨時報告。 ： 向公眾發(fā)布的旨在公開募集股份的書面文件，內(nèi)容包括：主要資料摘要、釋義、法律依據(jù)及有關(guān)聲明、發(fā)售新股當(dāng)事人、風(fēng)險因素與對策、募集資金用途、股利分配政策、驗資證明、承銷、發(fā)行人情況、公司章程摘要、重要職員情況、經(jīng)營業(yè)績、股本、債項、主要固定資產(chǎn)、資產(chǎn)評估、財務(wù)會計資料、盈利預(yù)測、重大合同及重大訴訟事項、公司發(fā)展規(guī)劃。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 除了招股說明書的內(nèi)容外，還應(yīng)包括上市交易日期及批準(zhǔn)文號、股票發(fā)行情況、公司決議、重要職員簡歷及持股情況、近三年經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、下年度盈利預(yù)測、證交所要求載明的其他事項。 包括年度報告和中期報告。 4. 臨時公告 包括重大事件公告和公司收購公告。 ………… （略） ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 五、有關(guān)財務(wù)報表的幾個問題 （一）市場價值與帳面價值 資產(chǎn)負(fù)債表中的價值是帳面價值（成本價 ) ，它與市場價值往往有很大的差距，有時相差幾十倍，尤其是股東權(quán)益。 1. 財務(wù)報表是以交易為基礎(chǔ)的。 某項資產(chǎn)在 1950年以 30萬元購進(jìn)，會計師就把這個價值計入了資產(chǎn)負(fù)債表，而今天由于技術(shù)進(jìn)步，該資產(chǎn)可能完全喪失了價值（如設(shè)備），或者由于通貨膨脹，它現(xiàn)在的價值可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于買價（如土地）。 2. 帳面價值沒有考慮資產(chǎn)的未來收益，而投資者向公司投資就是為了得到期望的未來收益 ………… （略） ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！
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