【正文】 項目 金額 項目 金額 銷售商品勞務收到 11810 支付所得稅 971 收到增值稅銷項稅 1615 支付其他稅費 20 現(xiàn)金流入小計 13425 其他現(xiàn)金支出 700 購買商品接受勞務 3498 現(xiàn)金流出小計 9614 支付給職工的現(xiàn)金 3000 支付增值稅 1425 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額 3811 一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 二、投資活動現(xiàn)金流量： 項目 金額 項目 金額 回收投資 165 購建固定資產(chǎn) 4510 分得股利 300 現(xiàn)金流出小計 4510 處置固定資產(chǎn) 3003 現(xiàn)金流入小計 3468 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額 1042 借款 4000 現(xiàn)金流出小計 12625 現(xiàn)金流入小計 4000 籌資活動現(xiàn)金凈額 8625 償還債務 12500 現(xiàn)金及其等價物 支付利息 125 凈增額 5856 三、籌資活動現(xiàn)金流量： ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補充資料 ： （無） ： 凈利潤 2379 加：計提的壞帳準備或轉銷的壞帳 9 固定資產(chǎn)折舊 1000 無形資產(chǎn)攤銷 600 處置固定資產(chǎn)的收益 500 固定資產(chǎn)報廢損失 197 財務費用 215 投資收益 315 存貨減少 53 經(jīng)營性應收項目的增加 490 經(jīng)營性應付項目的增加 473 增值稅凈增加額 190 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3811 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補充資料 ： 貨幣資金的期末余額 8207 減：貨幣資金的期初余額 14063 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額 5856 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 教材第 23頁： 從理財?shù)慕嵌染幹破髽I(yè)財務現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 流向債權人的現(xiàn)金流量 + 流向股東的現(xiàn)金流量 1. 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 資本性支出的增加額 凈營運資本的增加額 (1) 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 =息稅前利潤 + 折舊及攤銷 所得稅 (2) 資本支出增加額 =長期資產(chǎn)增加額 長期資產(chǎn)減少額 =（期末固定資產(chǎn)凈值 +當年折舊 期初固定資產(chǎn)凈值）+其他長期資產(chǎn)增加額 (3) 凈營運資本 =流動資產(chǎn) 流動負債 (不含短期借款 ) 凈營運資本增加額 =期末凈營運資本 期初凈營運資本 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance =利息支出 +借款本金償還 新增負債 = 利息 (期末負債 期初負債 ) =股利支出 +股票回購 發(fā)行新股 以東方公司為例，財務現(xiàn)金流量如下： 經(jīng)營性現(xiàn)金流量 =347 + 85 + 112 104= 440 資本性支出 =（ 740 + 112 747） + 65 6= 164 凈營運資本增加 =（ 2241375） （ 2196428） = 98 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 =440 – 164 98= 178 流向債權人的現(xiàn)金流量 =85 + 0 – 5 92= 12 流向股東的現(xiàn)金流量 =190 + 0 0= 190 即： 178 = 12 + 190 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 利用資產(chǎn)負債表和損益表編制現(xiàn)金流量表 第一步，計算資產(chǎn)負債表所有項目的期末與期初差額（變動值）； 第二步，根據(jù)變動值區(qū)分資金來源與資金運用，得到資金來源與運用表。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 三、財務報表附注與財務情況說明書 財務報表附注 是為幫助理解財務報表的內(nèi)容而對報表的有關項目等所做的解釋，其內(nèi)容應包括： (一 )不符合會計核算基本前提的說明； (二 )重要會計政策和會計估計的說明； (三 )重要會計政策和會計估計變更的說明； (四 )或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； (五 )關聯(lián)方關系及其交易的披露； (六 )重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明； (七 )企業(yè)合并 、 分立的說明； (八 )會計報表中重要項目的明細資料； (九 )有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 除了招股說明書的內(nèi)容外，還應包括上市交易日期及批準文號、股票發(fā)行情況、公司決議、重要職員簡歷及持股情況、近三年經(jīng)營業(yè)績、財務狀況、下年度盈利預測、證交所要求載明的其他事項。 1. 財務報表是以交易為基礎的。