財(cái)務(wù)報(bào)表分析與利用-wenkub
2023-01-23 19:47:23 本頁面
【正文】 （ 二 ） 利潤表結(jié)構(gòu)及其要素的一般性分析 通過利潤表盈利結(jié)構(gòu)及其要素的分析 ，可以全面了解企業(yè)的盈利狀況 、 盈利水平 、 盈利的持續(xù)性和穩(wěn)定性 。 分析： 股東權(quán)益占權(quán)益的比重有所下降 ， 但股本 、 盈余公積等卻有所增加 。 2022年比重 % 2022年比重 % 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 非流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)表 137 分析： 流動(dòng)負(fù)債呈增長趨勢 。 降幅最大 ， 可能會(huì)造成公司貨幣資金短缺 。說明公司的固定資產(chǎn)投資能力有所增強(qiáng)。 （ 3） 股東權(quán)益比重較高 ， 說明企業(yè)自有資金充裕 。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析 （ 2） 基本結(jié)構(gòu)分析的方法 可根據(jù) “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” （ 見表 131）資料編制 “ 資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析表 ”進(jìn)行對比分析 。 （五）比率分析法 比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間關(guān)系的分析，它用相對數(shù)來表示，因而又稱為財(cái)務(wù)比率。 具體做法有兩種： 。 2． 因果分析法：是將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為若干因素 ， 對每個(gè)因素再進(jìn)一步分析 ，以揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化原因的方法 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析程序與方法 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析程序 確定分析內(nèi)容，需要提供的信息指標(biāo)等 為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用信息 計(jì)算差異，確認(rèn)影響指標(biāo)的因素 主表、附注、財(cái)務(wù)情況說明書及外部資料 收集資料，掌握情況 指標(biāo)對比，分析原因 做出結(jié)論，提供信息 確定目標(biāo)，制定計(jì)劃 二 、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法 （ 一 ） 結(jié)構(gòu)分析法 是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤表 、現(xiàn)金流量表等資料為依據(jù) ， 對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況構(gòu)成的合理性 、 利潤的構(gòu)成和現(xiàn)金流量的來源及流向等進(jìn)行總體的測算與分析 ， 以便從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn) 。 二 、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義 （ 一 ） 能夠?yàn)樾畔⑹褂谜叽_定企業(yè)的償債能力和盈利能力 、 評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ， 預(yù)測企業(yè)的未來風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 ， 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策等提供參考依據(jù) 。 （ 二 ） 為企業(yè)的決策和日常管理服務(wù) ，為企業(yè)內(nèi)部考核經(jīng)營者的業(yè)績 ， 完善合理的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制提供幫助 。 （ 二 ） 比較分析法 比較分析法通常是利用同一企業(yè)的不同時(shí)期 ， 或同一時(shí)期的不同企業(yè)有關(guān)相同性質(zhì)或類別的指標(biāo) ， 進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ确治?， 進(jìn)而確定差異 ， 分析其原因 。 3． 連環(huán)替代法：是一種因素分析法 ，它能定量地測定影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)因素對該指標(biāo)變動(dòng)差異的影響程度 。 即將一般財(cái)務(wù)報(bào)表的 “ 金額 ” 欄設(shè)計(jì)為反映若干期的金額的格式 ， 以便進(jìn)行比較 ，作進(jìn)一步的了解與研究 。該比率指標(biāo)可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 見表 134。 但穩(wěn)健型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能會(huì)降低企業(yè)的盈利水平 。 降低幅度較大。對其急劇減少的原因應(yīng)進(jìn)一步查清 。 說明公司短期負(fù)債的壓力有所增加 ， 應(yīng)及時(shí)籌措足夠資金償還即將到期的負(fù)債 。 總體上看 ， 該公司自有資本比較雄厚 。 1． 利潤表可能呈現(xiàn)的四種盈利結(jié)構(gòu)狀況 比較理想 不夠理想 不夠理想 非常不理想 表 138 2． H公司利潤表結(jié)構(gòu)的一般性分析 見表 132。 利 潤 表 會(huì)企 02表 編制單位： H公司 2022 年 度 單位：元 項(xiàng) 目 上年金額 本年累計(jì)金額 一、營業(yè)收入 （以下略） （以下略） 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 50 730 58 431 加：營業(yè)外收入 （以下略） （以下略） 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 64 598 66 003 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 54 518 187 85 60 599 年 2022年 比上年增加了 萬元 ， 增長率為 %。 與營業(yè)利潤并沒有同步增長 ， 說明可能在營業(yè)外收支項(xiàng)目上出現(xiàn)了問題 。 營業(yè)利潤 ——企業(yè)利潤總額的主要來源 。 ③ 表明企業(yè)可能正處于擴(kuò)大再生產(chǎn)時(shí)期 ， 可能通過各種籌資進(jìn)行再投資 ， 但應(yīng)注意分析各項(xiàng)投資的回報(bào)率 。 ⑥ 表明企業(yè)面臨著償債的壓力，經(jīng)營活動(dòng)也不穩(wěn)定，企業(yè)也可能因?yàn)槭袌鲲柡偷榷蠓鹊厥栈赝顿Y，此時(shí)企業(yè)可能處于衰退時(shí)期。 表明 H公司基本上是依靠借款來維持經(jīng)營活動(dòng) 。 說明公司的營銷狀況呈現(xiàn)良好的狀態(tài) 。 表 133 （ 3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入量大幅度增加 ,說明公司以擴(kuò)大投資和經(jīng)營活動(dòng)為目標(biāo)時(shí) ， 需要從外部大量籌集資金；反之 ,則說明公司規(guī)模正在收縮 。 1． 流動(dòng)比率： （ 1） 計(jì)算公式： 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率＝ （ 2） 作用 是衡量短償債能力的最常用的量度 。 （ 3） 舉例 （ 以 H股份公司為例 ） 2022年流動(dòng)比率為： 678 104 247。 因此 ， 該公司的短期償債能力應(yīng)該對照該公司的速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率進(jìn)行綜合評析 。 一般認(rèn)為 ， 最理想的速動(dòng)比率應(yīng)保持在 1： 1為宜 。因此 ， 還是給公司帶來了短期償債的壓力 。 （ 1）計(jì)算公式： （ 2）作用： 用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力 ， 反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度 。 （ 1）計(jì)算公式： （ 2）作用： 是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一 。
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