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正文內(nèi)容

工程財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(第2版)所得稅費(fèi)用的管理與核算(編輯修改稿)

2024-11-14 14:16 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異兩種。 ( 1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或 清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅 金額的暫時(shí)性差異。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況: ①資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ); ②負(fù)債的賬面價(jià)值小于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ( 2)可抵扣暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清 償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣 金額的暫時(shí)性差異。 可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況: ①資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ); ②負(fù)債的賬面價(jià)值大于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 ( 3)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 ①未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差 異 。 ②可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) ( 1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的原則 ①確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 ②確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”、“資本公積”或“商譽(yù)”等賬戶的金額。 ③按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時(shí)性差異,以未來期間可取得的應(yīng)稅所得為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 ( 1)適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí), 應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)
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