工程財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(第2版)所得稅費(fèi)用的管理與核算-文庫(kù)吧資料
2024-10-24 14:16本頁(yè)面
【正文】 ①未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差 異 。 （ 2）可抵扣暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清 償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣 金額的暫時(shí)性差異。 （ 1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或 清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅 金額的暫時(shí)性差異。 用 公式 表示如下： 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì) 稅基礎(chǔ)之間的差額。 （ 1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值 過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以從 應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也就是將來(lái)收回資產(chǎn) 時(shí)不需要繳稅的金額。 所得稅費(fèi)用 =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，與稅收法規(guī)的規(guī) 定密切相關(guān)。 （ 5）確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 （ 3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)， 對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，并分別應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確定遞延所 得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有數(shù)額。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 所得稅費(fèi)用核算概述 所得稅費(fèi)用的核算程序 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，一般 應(yīng)遵循以下程序： （ 1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表 中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 所得稅費(fèi)用核算概述 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算時(shí)點(diǎn) 一般情況下，企
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