工程財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(第2版)所得稅費(fèi)用的管理與核算(參考版)
2024-10-21 14:16本頁面
【正文】 可用 公式 表示為： 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅 =當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加數(shù) +當(dāng)期遞 延所得稅資產(chǎn)的減少數(shù) 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減 少數(shù) 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加數(shù) 式中 ： 增加數(shù)、減少數(shù)均需要按年初、年末比較計(jì)算確 定。 （ 1）當(dāng)期所得稅的確定方法 ①將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。具 體步驟同遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。 ③如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，可不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 ②與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 ④企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。 ②除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 （ 2）遞延所得稅資產(chǎn)的減值。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅 稅率計(jì)量。 ③按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異，以未來期間可取得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) （ 1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的原則 ①確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 11 所得稅費(fèi)用的管理與核算 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 （ 3）特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
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