【正文】 凈資產(chǎn)報酬率是指凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率，表明凈資產(chǎn)的獲利能力?？傎Y產(chǎn)報酬率是指一定時期內(nèi)獲得的報酬總額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。成本費(fèi)用利潤率是指利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率，表明企業(yè)的成本費(fèi)用與獲得收益之間的關(guān)系。營業(yè)利潤率是指營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率，表明企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的獲利水平。 其 計(jì)算公式 為： ? ? 存貨平均余額 營業(yè)成本次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率 ?2期末存貨余額期初存貨余額存貨平均余額 ??存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360?12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 （ 3）盈利能力指標(biāo) 盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。 計(jì)算公式 為： ? ? 應(yīng)收賬款平均余額 營業(yè)收入凈額次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ?2期末應(yīng)收賬款余額期初應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額 ??應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360?12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 ③ 存貨周轉(zhuǎn)率。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 計(jì)算公式 為： 流動資產(chǎn)平均余額 = 流動資產(chǎn)平均余額營業(yè)收入凈額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) ?流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360?2期末流動資產(chǎn)余額期初流動資產(chǎn)余額 ?12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 ② 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和利用效果的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，一般有周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種表現(xiàn)形式。 計(jì)算公式 為： %100?? 所有者權(quán)益總額 負(fù)債總額債務(wù)資本比率12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 （ 2）營運(yùn)能力指標(biāo) 營運(yùn)能力是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的 有關(guān)指標(biāo)所反映出來的企業(yè)資金利用效率，它表明 企業(yè)管理和運(yùn)用資金的能力。它反映投資者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其 計(jì)算公式 為： %100?? 資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 ④債務(wù)資本比率。它反映企業(yè)全部資產(chǎn)中債務(wù)所占的比重，因而在某種程度上揭示了企業(yè)償還債務(wù)的能力和對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。 流動負(fù)債速動資產(chǎn)速動比率 ?12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 ③資產(chǎn)負(fù)債率。速動資產(chǎn)是指企業(yè)的流動資產(chǎn)中變現(xiàn)速度較快的那部分資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等，但不包括變現(xiàn)能力較差的存貨。 流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率＝ 流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率＝ 流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率＝流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率＝12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 ②速動比率。流動比率是企業(yè)某一時點(diǎn)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，表明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保障，是反映企業(yè)短期償債能力的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 根據(jù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)報告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，在此主 要介紹以下指標(biāo)的計(jì)算方法： （ 1）償債能力指標(biāo) 償債能力即企業(yè)清償債務(wù)的能力，是債權(quán)人最 關(guān)心的。 趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)幾期會計(jì)報表中相同 的指標(biāo)或比率進(jìn)行對比，求出它們增減變動的方向 、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情 況的變化趨勢的一種方法。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 12． 7． 2 財(cái)務(wù)報告分析的方法 財(cái)務(wù)報告分析的方法主要包括比較分析法、趨 勢分析法、因素分析法和比率分析法。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 （ 4）政府有關(guān)部門通過報表分析，了解企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)的情況，以進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀管理和調(diào)控。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 （ 2）債權(quán)人通過分析企業(yè)的流動資金狀況，了解其短期償債能力；分析企業(yè)的盈利狀況，了解其長期償債能力，從而判斷其借出資金的安全程度，為是否轉(zhuǎn)讓債權(quán)提供依據(jù)。 12 財(cái)務(wù)報告 財(cái)務(wù)報告分析 財(cái)務(wù)報告分析的意義與內(nèi)容 財(cái)務(wù)報告分析的一般目的為：評價過去的經(jīng)營 業(yè)績，判斷現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢 。 12 財(cái)務(wù)報告 附注 （ 6）報表重要項(xiàng)目的說明 企業(yè)對報表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其 項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方 式進(jìn)行披露。在披露 重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計(jì)政 策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會 計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。 （ 3）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的 要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 ④財(cái)務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。 ②企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。附注是財(cái)務(wù)報表的重要組成部分。 （ 4）“利潤分配”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤分 配金額。 （ 2）“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”項(xiàng)目 ，反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和 損失金額。 “ 會計(jì)政策變更”、“前期差錯更正 ”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計(jì) 政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的 會計(jì)差錯更正的累積影響金額。 在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列 示反映下列信息的項(xiàng)目： (1)凈利潤； 12 財(cái)務(wù)報告 所有者權(quán)益變動表 (2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總 額； (3)會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額； (4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等； (5)提取的盈余公積； (6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分 配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 12 財(cái)務(wù)報告 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益 各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 (2)T形賬戶法 T形賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié) 合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行 分析并編制調(diào)整分錄，通過“ T形賬戶”編制出現(xiàn) 金流量表的一種方法。 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 在具體編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量 的大小及復(fù)雜程度，采用工作底稿法、 T形賬戶法 ，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況 該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價 物的期末余額減去期初余額后的凈增加額 (或凈減 少額 )，是對現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。 ②“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目。 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 間接法具體項(xiàng)目說明如下： ①資產(chǎn)減值準(zhǔn) ②固定資產(chǎn)折舊 ③無形資產(chǎn)攤銷 ④長期待攤費(fèi)用攤銷 ⑤處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 ⑥固定資產(chǎn)報廢損失 ⑦公允價值變動損失 ⑧財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 ⑨投資損失 ⑩遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“ ” 號填列） ⑾遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“ ” 號填列） ⑿存貨的減少 ⒀經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ⒁經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù) 債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有重大投資和籌資活 動的信息。 12 財(cái)務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在補(bǔ)充 資料中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不 涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價物凈變動情況等信息。 （ 6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與 籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資 租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。 （ 4）“償還債務(wù)支付