【正文】 債表日的數(shù)字， 即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 滿足下列條件之一的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù) 債： (1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償； (2)主要為交易目的而持有； (3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償； (4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后 一年以上。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定 日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 4）財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、 收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但滿足 抵銷條件的除外。為了充分發(fā) 揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)編 制的財(cái)務(wù)報(bào)告必須滿足下列要求： （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生 的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn) 和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 1 2 利潤表 3 現(xiàn)金流量表 4 資產(chǎn)負(fù)債表 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 所有者權(quán)益變動(dòng)表 5 附注 6 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 7 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指施工企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè) 某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告的基本列報(bào)要求 財(cái)務(wù)報(bào)告綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量，是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)。 （ 3）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào) 表項(xiàng)目的重要性。 （ 7）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資 產(chǎn)： （ 1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用； （ 2）主要為交易目的而持有； （ 3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) (含一年 )變現(xiàn)； （ 4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償 負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 “ 年初余額”的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“年初余額”，應(yīng)根據(jù)上 年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表主要包括以下內(nèi)容： （ 1）營業(yè)收入 營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成 （ 2）營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售 費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上 公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤表 利潤表的填列方法 （ 1）利潤表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本 期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分 析填列。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤表 （ 1）基本每股收益 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除 以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本 每股收益。 計(jì)算稀釋每股收益應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： ①歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整（考慮相關(guān)的所得稅影響）：當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。增加的普通股股數(shù)按 下式計(jì)算 ： 增加的普通股股數(shù) =擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) 行 權(quán)價(jià)格 擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) 247。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 （ 2）可隨時(shí)用于支付的銀行存款。是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng) 性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很 小的投資 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量及分類 現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入 和流出的數(shù)量。 （ 3）現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)引起現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。即按照發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過對(duì)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，確定各項(xiàng)目的金額，編制現(xiàn)金流量表。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng) 收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”和利潤表 上的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目 的金額及有關(guān)賬戶記錄分析計(jì)算填列。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 （ 4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的 現(xiàn)金 (包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 )。 企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅也在本項(xiàng)目反映。 （ 2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的其他權(quán)益工 具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利 和利息等，不包括股票股利。 （ 6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買或建造固定資產(chǎn)、取得 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用 現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪 酬，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本 化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資 金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi) 、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 （ 5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其 他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券 利息等。 （ 1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 除在現(xiàn)金流量表中采用直接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量外，企業(yè)還應(yīng)同時(shí)在補(bǔ)充資料中采用間 接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以對(duì)現(xiàn)金流量 表中采用直接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì) 和補(bǔ)充說明。 ③“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。 (1)工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資 產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn) 金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從 而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。當(dāng)期損益、 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者 的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列 示。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 所有者權(quán)益變動(dòng)表 “ 本年增減變動(dòng)額”項(xiàng)目 （ 1）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利 潤 (或凈虧損 )金額。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 附注 附注的作用 附注是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所 有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明 細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明 等。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 附注 ③母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 附注 （ 4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng) 與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。 （ 3）企業(yè)管理者通過報(bào)表分析，總結(jié)經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的問題，以進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)決策和提高經(jīng)營管理水平。 比較分析法是將企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算 出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)額和相對(duì)程度。反映償債能力的指標(biāo)主要有： ① 流動(dòng)比率。速動(dòng)比率是企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額占資產(chǎn)總額的百分比。債務(wù)資本比率是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比。 ① 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比率，它表明企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度。反映盈利能力的指標(biāo)通常有以下幾項(xiàng)： ① 營業(yè)利潤率。 計(jì)算公式 為： %100?? 成本費(fèi)用總額 利潤總額利潤率成本費(fèi)用12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 ③ 總資產(chǎn)報(bào)酬率。 計(jì)算公式 為： %100?? 平均凈資產(chǎn) 凈利潤凈資產(chǎn)報(bào)酬率2期末所有者權(quán)益余額期初所有者權(quán)益余額平均凈資產(chǎn) ??