【正文】 、關(guān)稅、所得稅、 教育費(fèi)附加等。 （ 8）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈 額”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買 出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè) 單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金 流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額 核對相符。 附注的主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容： （ 1）企業(yè)的基本情況 ①企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 根據(jù)不同信息使用者的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的 主要內(nèi)容可以歸納為三個(gè)方面，即償債能力分析、 營運(yùn)能力分析和盈利能力分析。資產(chǎn)負(fù)債率越低，表明企業(yè)每元資產(chǎn)承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任越小，企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。 計(jì)算公式 為： %100?? 營業(yè)收入營業(yè)利潤營業(yè)利潤率12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 ② 成本費(fèi)用利潤率。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)成本與存貨平均資金占用額的比率，它表明企業(yè)存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度。 計(jì)算公式 為： 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 一般認(rèn)為，速動比率為 1比較合理。其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （ 1）企業(yè)所有者通過分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和盈利能力，以決定是否投資；分析企業(yè)的盈利狀況、股價(jià)變動和發(fā)展前景，以決定是否轉(zhuǎn)讓股份；分析資產(chǎn)的盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競爭能力，以考查經(jīng)營者的業(yè)績；分析籌資狀況，以決定股利分配政策。 （ 3）“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè) 當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。目前，我國企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中 列示的不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動項(xiàng)目 主要有以下幾項(xiàng)： ①“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目。 （ 4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈 額”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取 得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營 業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類 別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金。 利潤表編制示例 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤表 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1250000 主營業(yè)務(wù)成本 750000 營業(yè)稅金及附加 37500 管理費(fèi)用 157100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41500 資產(chǎn)減值損失 30900 投資收益 31500 營業(yè)外收入 50000 營業(yè)外支出 19700 所得稅費(fèi)用 112596 表 124 損益類科目 2021年度累計(jì)發(fā)生凈額 單位：元 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤表 根據(jù)上述資料，編制東方建筑公司 2021年度利潤表。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益” 的會計(jì)等式，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序排列而成 的。 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 ①資產(chǎn)負(fù)債表； ②利潤表； ③現(xiàn)金流量表； ④所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益，下同 )變動表； ⑤附注。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 企業(yè)應(yīng)對日常會計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、整理、 匯總，準(zhǔn)確填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。 報(bào)告期時(shí)間 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤表 （ 2）稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響 分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行 在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收 益。 （ 4）現(xiàn)金等價(jià)物。 （ 3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 （ 9）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與 投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際 支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ，購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取 的債券利息等。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量 的大小及復(fù)雜程度，采用工作底稿法、 T形賬戶法 ，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ②企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 12． 7． 2 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法主要包括比較分析法、趨 勢分析法、因素分析法和比率分析法。其 計(jì)算公式 為： %100?? 資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 ④債務(wù)資本比率。成本費(fèi)用利潤率是指利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率，表明企業(yè)的成本費(fèi)用與獲得收益之間的關(guān)系。 計(jì)算公式 為： ? ? 應(yīng)收賬款平均余額 營業(yè)收入凈額次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ?2期末應(yīng)收賬款余額期初應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額 ??應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360?12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 ③ 存貨周轉(zhuǎn)率。速動資產(chǎn)是指企業(yè)的流動資產(chǎn)中變現(xiàn)速度較快的那部分資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等，但不包括變現(xiàn)能力較差的存貨。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告分析 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義與內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的一般目的為：評價(jià)過去的經(jīng)營 業(yè)績，判斷現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢 。 （ 2）“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”項(xiàng)目 ，反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和 損失金額。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 間接法具體項(xiàng)目說明如下： ①資產(chǎn)減值準(zhǔn) ②固定資產(chǎn)折舊 ③無形資產(chǎn)攤銷 ④長期待攤費(fèi)用攤銷 ⑤處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 ⑥固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ⑦公允價(jià)值變動損失 ⑧財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 ⑨投資損失 ⑩遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“ ” 號填列） ⑾遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“ ” 號填列） ⑿存貨的減少 ⒀經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ⒁經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 （ 2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù) 債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有重大投資和籌資活 動的信息。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售和報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 及其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到 的保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有 關(guān)費(fèi)用后的凈額。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列 。這里的“ 現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 （ 2）利潤表中的“上期金額”欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上 年末利潤表“本期余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定 日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)的會計(jì)報(bào)表。 12 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告的基本列報(bào)要求 財(cái)務(wù)報(bào)告綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量，是會計(jì)核算工作的總結(jié)。 “ 年初余額”的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“年初余額”，應(yīng)根據(jù)上 年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 計(jì)算稀釋每股收益應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： ①歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整（考慮相關(guān)的所得稅影響）：當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。是指企業(yè)持有的期限短、流動 性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很