【正文】 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 滿足下列條件之一的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù) 債： (1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償； (2)主要為交易目的而持有； (3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償； (4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后 一年以上。 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、 流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定 日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) 和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)的會計報表。 （ 6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下 列各項： ①編報企業(yè)的名稱； ②資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間； ③人民幣金額單位； ④財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。 （ 4）財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、 收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足 抵銷條件的除外。 ②企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。為了充分發(fā) 揮財務(wù)報告的作用，確保會計信息的質(zhì)量，企業(yè)編 制的財務(wù)報告必須滿足下列要求： （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生 的交易和事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn) 和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。 財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 ①資產(chǎn)負(fù)債表； ②利潤表； ③現(xiàn)金流量表； ④所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益，下同 )變動表； ⑤附注。12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 1 2 利潤表 3 現(xiàn)金流量表 4 資產(chǎn)負(fù)債表 12 財務(wù)報告 所有者權(quán)益變動表 5 附注 6 財務(wù)報告分析 7 12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 財務(wù)報告的構(gòu)成 財務(wù)報告，是指施工企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財 務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和 資料。 12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 財務(wù)報告的基本列報要求 財務(wù)報告綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量，是會計核算工作的總結(jié)。 12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 （ 2）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保 持一致，不得隨意變更，但下列情況除外： ①企業(yè)會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報。 （ 3）在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報 表項目的重要性。 12 財務(wù)報告 財務(wù)報告概述 （ 5）當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列 報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解 當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明，但另有規(guī)定的除外。 （ 7）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益” 的會計等式，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益項目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序排列而成 的。 滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資 產(chǎn)： （ 1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用； （ 2）主要為交易目的而持有； （ 3）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) (含一年 )變現(xiàn)； （ 4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償 負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。 “ 年初余額”的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項目的“年初余額”，應(yīng)根據(jù)上 年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編制示例 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 年初余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 1406300 短期借款 300 000 交易性金融資產(chǎn) 15 000 交易性金融負(fù)債 0 應(yīng)收票據(jù) 246 000 應(yīng)付票據(jù) 200 000 應(yīng)收賬款 299 100 應(yīng)付賬款 953 800 預(yù)付款項 100 000 預(yù)收款項 0 應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 110 000 應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費 36 600 資產(chǎn)負(fù)債表 會企 01表 編制單位：東方建筑公司 2021年 12月 31日 單位：元 表 121 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 其他應(yīng)收款 5 000 應(yīng)付利息 1 000 存貨 2 580 000 應(yīng)付股利 0 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 1 000 000 其他流動資產(chǎn) 100 000 其他應(yīng)付款 50 000 流動資產(chǎn)合計 4 751 400 其他流動負(fù)債 0 非流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計 2 651 400 可供出售金融資產(chǎn) 0 非流動負(fù)債： 持有至到期投資 0 長期借款 600 000 長期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 0 長期股權(quán)投資 250 000 長期應(yīng)付款 0 投資性房地產(chǎn) 0 專項應(yīng)付款 0 續(xù)表 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 固定資產(chǎn) 1 100 000 預(yù)計負(fù)債 0 在建工程 1 500 000 遞延所得稅負(fù)債 0 工程物資 0 其他非流動負(fù)債 0 固定資產(chǎn)清理 0 非流動負(fù)債合計 600 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 0 負(fù)債合計 3 251 400 油氣資產(chǎn) 0 股東權(quán)益： 無形資產(chǎn) 600 000 股本 5 000 000 開發(fā)支出 0 資本公積 0 商譽 0 減：庫存股 0 長期待攤費用 0 盈余公積 100 000 遞延所得稅資產(chǎn) 0 未分配利潤 50 000 其他非流動資產(chǎn) 200 000 股東權(quán)益合計 5 150 000 非流動資產(chǎn)合計 3 650 000 資產(chǎn)總計 8 401 400 負(fù)債和所有者權(quán)合計 8 401 400 續(xù)表 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 庫存現(xiàn)金 2 000 短期借款 50 000 銀行存款 786 135 應(yīng)付票據(jù) 100 000 其他貨幣資金 7 300 應(yīng)付賬款 953 800 交易性金融資產(chǎn) 0 其他應(yīng)付款 50 000 應(yīng)收票據(jù) 66 000 應(yīng)付職工薪酬 180 000 應(yīng)收賬款 600 000 應(yīng)交稅費 226 731 壞賬準(zhǔn)備 1 800 應(yīng)付利息 0 預(yù)付賬款 100 000 應(yīng)付股利 32 215 其他應(yīng)收款 5 000 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 0 材料采購 275 000 長期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周轉(zhuǎn)材料 38 050 盈余公積 124 科目余額表 表 122 2021年 12月 31日 單位：元 12 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 庫存商品 2 122 400 利潤分配（未分配利潤） 190 材料成本差異 4 250 其他流動資產(chǎn) 90 000 長期股權(quán)投資 250 000 固定資產(chǎn) 2 401 000 累計折舊 170 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 工程物資 150 000 在建工程 578 000 無形資產(chǎn) 600 000 累計攤銷