【正文】 會計基礎知識 會計憑證 表 轉賬憑證 年 月 日 轉字第 號 摘要 會計科目 借方金額 貸方金額 記賬 總賬科目 明細科目 附件 張 合計 會計主管 記賬 審核 制單 2 會計基礎知識 會計憑證 表 記賬憑證 年 月 日 字第 號 摘要 會計科目 借方金額 貸方金額 記賬 總賬科目 明細科目 附件 張 合計 會計主管 記賬 審核 出納 制單 2 會計基礎知識 會計憑證 無論是哪一種格式的記賬憑證，都必須具 備以下基本內容： ①憑證的名稱及編號； ②填制憑證的日期； ③經濟業(yè)務的內容摘要； ④科目名稱、記賬方向和金額； ⑤所附原始憑證張數； ⑥有關人員的簽章。 2 會計基礎知識 會計憑證 專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經濟業(yè) 務的憑證，按其記錄的經濟業(yè)務與貨幣資金是否 有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種 ，其格式如 表 、 21 213所示；通用記賬 憑證是用一種格式記錄全部經濟業(yè)務的憑證。 （ 1）原始憑證 原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的 ，用以記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，具 有法律效力的書面憑據 . （ 2）記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據原始憑證填制的， 用以確定會計分錄，作為記賬依據的憑證。填制和審核憑證，可以如實記錄經 濟業(yè)務的實際情況，從而保證賬簿記錄的正確性 ；可以檢查經濟業(yè)務是否合理合法，充分發(fā)揮會 計的監(jiān)督作用；可以加強經濟管理責任制，明確 經濟責任。企業(yè)在經濟活動中 發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都必須取得或填制會計 憑證。由于資產總額表現(xiàn)為所有賬戶的借方余 額合計，負債和所有者權益總額表現(xiàn)為所有賬戶的 貸方余額合計，因此，一定時點所有賬戶的借方余 額合計數必然等于所有賬戶的貸方余額合計數。因此，將 一定時期的經濟業(yè)務全部登記入賬后，所有賬戶 的本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計必 然相等。在借貸 記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額 試算平衡兩種。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 借貸記賬法的試算平衡 為了保證賬簿記錄的正確性，需要在一定時 期終了時，對賬戶記錄進行試算平衡。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 （ 4）會計分錄的格式 采用借貸記賬法編制會計分錄的一般格式為： ①先借后貸，借和貸要分行書寫，并前后錯開； ②在“一借多貸”或“一貸多借”的分錄中，借方或貸方賬戶的名稱和金額必須對齊。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 （ 3）會計分錄的類型 會計分錄有簡單分錄和復合分錄兩種。所謂會計分錄，是標明某項經濟業(yè) 務應登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄 。并且對照有 關的法律法規(guī)，還可以分析經濟業(yè)務是否合理 合法。賬戶之間的這種相 互依存、相互對照的關系，稱為賬戶的對應關 系；發(fā)生對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。即首先根據 經濟業(yè)務的內容確定所涉及的賬戶及其影響， 是增加還是減少；然后根據賬戶的性質判斷應 記入賬戶的借方還是貸方。雙重性質賬戶的結構見 表 2 會計基礎知識 借貸記賬法 借方 雙重性質賬戶 貸方 表 期初余額（資產） 或期初余額（權益） 資產增加額或權益減少額 資產減少額或權益增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額（資產） 或期末余額（權益） 2 會計基礎知識 借貸記賬法 借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指采用復式記賬方法在賬戶中 記錄經濟業(yè)務的基本規(guī)律。這類賬戶的借方登記資產的增加和權益的減少，貸方登記權益的增加和資產的減少，期末根據余額的方向判斷賬戶的性質。 為了便于掌握和運用賬戶，現(xiàn)將上述各類賬 戶的結構歸納如 表 。若有余額，應該在借 方，表示資產。因此收 入類賬戶的結構與權益類賬戶的結構基本相同 ，即貸方登記增加數，借方登記減少數或轉銷 數，期末一般無余額。用“ T” 字賬表示 ，如 表 。 用“ T” 字賬表示，如 表 。究竟哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，要根據賬戶反映的經濟內容來決定。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結構 采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必須做相反的記錄。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號 ，表示賬戶的方向，左方為借方，右方為貸方 。 我國 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定：會計記賬采用 借貸記賬法。 2 會計基礎知識 借貸記賬法 國際上通行的復式記賬法是借貸記賬法。采用復式 記賬法記賬，可以全面地、相互聯(lián)系地反映一項 經濟業(yè)務的來龍去脈，可以了解有關賬戶之間的 對應關系，可以進行試算平衡，以檢查記賬的正 確性。記賬方法有單式記賬法和復式記 賬法兩種，現(xiàn)代會計一般采用復式記賬法。 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 年 憑證字號 摘要 借方 貸方 借 或 貸 余額 月 日 賬戶名稱 表 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 在理論上和教學上，為了說明的方便 ，通常將賬戶的基本結構簡化為“ T” 字形， 稱為“丁字賬”，如 表 。即本期發(fā)生的增加金額、減少金 額和余額。即經濟業(yè)務的簡要內容。即登記賬戶依據的記賬憑證 的種類和順序號。即記錄經濟業(yè)務的日期。即會計科目。其關系可用 公式 表示如下： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減 少發(fā)生額 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 在實際工作中，由于采用的記賬方法不同， 賬戶的格式也不完全相同。至于哪一方登記 增加額，哪一方登記減少額，則取決于賬戶反 映的經濟內容以及采用的記賬方法。經濟業(yè)務發(fā)生所引起的各項會 計要素的變化，在數量上不外乎增加和減少兩 種情況。 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 為了科學系統(tǒng)地記錄和反映各項經濟業(yè)務， 會計賬戶不但要有明確的核算內容，還必須具 有一定的結構。 會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 根據 《 企業(yè)會計準則 》 ，結合行業(yè)特點，施 工企業(yè)應設置的會計科目名稱及編號見 表 。 （ 2）按提供指標的詳細程度分類 按提供指標的詳細程度，會計科目可分為總分 類科目和明細分類科目。 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 會計科目的分類 會計科目可以按不同的標準進行分類。例如，為了反映各項資產的增減變動，就需要設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“固定資產”、“原材料”等科目；為了反映負債的增減變動，就需要設置“短期借款”、“長期借款”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”等科目。 2 會計基礎知識 會計科目和賬戶 為了全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要 素的增減變動情況，分門別類地為會計信息使 用者提供必需的會計核算資料，有必要對會計 要素作進一步分類，設置若干會計科目，并據 以開設賬戶，以取得各種會計指標。 2 會計基礎知識 會計要素、會計計量和會計等式 用等式表示為： 資產 =權益 =債權人權益 +所有者權益 =負債 +所有者權益 上式稱為會計的基本等式，亦稱“會計平衡式”。因而，資產與權益之間存在著相互依存的關系：有一定數額的資產，必然有同等數額的權益；有一定數額的權益，必然表現(xiàn)為同等數額的資產。所有者和債權人為企業(yè)提供了資產，就理所當然地對企業(yè)資產享有要求權。 會計計量屬性主要包括以下五種： 2 會計基礎知識 會計要素、會計計量和會