中期財務報告報表培訓-長投(編輯修改稿)
2024-11-13 03:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 置子公司收益 80萬元 —— 1041投資收益明細表 合并口徑下 ：需要在處置的子公司的責任中心中進行帳務處理，結(jié)平資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的賬面余額。 借：股權(quán)權(quán)益項目 (B公司） 200萬元 貸：凈資產(chǎn)項目（資產(chǎn)、負債） 200萬元 —— 1041投資收益明細表 合并口徑下 ：在合并抵銷中心正常抵銷處理，應抵銷母公司處置收益中包含的已實現(xiàn)的投資收益100*60%=60萬元。 借：股東權(quán)益 (B公司） 200萬元 借：少數(shù)股東權(quán)益 80萬元 貸：長期股權(quán)投資 投資成本 60萬元 貸：投資收益 處置子公司收益 60萬元 —— 1041投資收益明細表 ? 對子公司初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（即股權(quán)投資借方差額）部分，應在合并抵銷中心作如下處理： 借：長期股權(quán)投資 新準則調(diào)整至非流動資產(chǎn) 10 貸：長期股權(quán)投資 投資成本 10 ? 處置時轉(zhuǎn)銷帳務處理： 借：長期股權(quán)投資 新準則調(diào)整至非流動資產(chǎn) 10 貸：長期股權(quán)投資 投資成本 10 —— 1041投資收益明細表 例題解答過程： 處置對子公司投資對價 =150萬元； 應享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 =200*60%=120萬元； 處置對價與應享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 =150120=30萬元； 減去轉(zhuǎn)銷的新準則調(diào)整至非流動資產(chǎn)（股權(quán)投資借方差額）的攤銷余額 =70100*60%=10萬元； 合并口徑下處置子公司產(chǎn)生收益 =3010=20萬元。 —— 1041投資收益明細表 重要項目說明： ? 長期股權(quán)投資 新準則調(diào)整至非流動資產(chǎn)攤銷形成的投資收益在本表“四、長期股權(quán)投資收益 —— 其他收益”項目反映。 ? 攤銷時，帳務處理： 借：投資收益 長期股權(quán)投資收益 其他收益 貸：長期股權(quán)投資 新準則調(diào)整至非流動資產(chǎn) （二）專有項目填報說明 1041投資收益明細表 6008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司） 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 6010少數(shù)股東權(quán)益變動表 AB17子公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB19可供出售金融資產(chǎn)變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 變化項目說明： ?將原“可供出售其他金融資產(chǎn)”項目變?yōu)椤盎钴S市場沒有報價、按照成本法核算的權(quán)益性投資”，用于反映新準則下轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)核算的原成本法核算的對參股單位的長期股權(quán)投資。 —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 重要項目說明 —— 增加因素： ?“應計利息”反映可供出售金融資產(chǎn)中債券投資當期計提的利息； ?“利息調(diào)整增加”反映債券投資利息調(diào)整而增加的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值； ?“公允價值變動增加”反映公允價值模式計量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整增加的賬面價值； —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 重要項目說明 —— 減少因素： ?“收到應計利息” 反映收到以前會計期間計提的債券投資利息； ?“利息調(diào)整減少” 反映對被投資單位的債券投資利息調(diào)整而減少的可供出售金融資產(chǎn)； ?“公允價值變動減少”反映公允價值模式計量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整減少的賬面價值； —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 重點校驗關(guān)系： ?“四、可供出售金融資產(chǎn)本期變動金額 — 由權(quán)益法投資轉(zhuǎn)入” =《 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 》 中下列項目之和： “五、投資成本本期變動金額 —— 轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； “六、損益調(diào)整本期變動金額 —— 轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； “七、所有者權(quán)益其他變動本期變動金額 ——轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”。 （二）專有項目填報說明 1041投資收益明細表 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 6010少數(shù)股東權(quán)益變動表 AB17子公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB19可供出售金融資
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