中期財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表培訓(xùn)-長(zhǎng)投(編輯修改稿)
2025-11-13 03:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 置子公司收益 80萬(wàn)元 —— 1041投資收益明細(xì)表 合并口徑下 ：需要在處置的子公司的責(zé)任中心中進(jìn)行帳務(wù)處理，結(jié)平資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的賬面余額。 借：股權(quán)權(quán)益項(xiàng)目 (B公司） 200萬(wàn)元 貸：凈資產(chǎn)項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債） 200萬(wàn)元 —— 1041投資收益明細(xì)表 合并口徑下 ：在合并抵銷(xiāo)中心正常抵銷(xiāo)處理，應(yīng)抵銷(xiāo)母公司處置收益中包含的已實(shí)現(xiàn)的投資收益100*60%=60萬(wàn)元。 借：股東權(quán)益 (B公司） 200萬(wàn)元 借：少數(shù)股東權(quán)益 80萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 60萬(wàn)元 貸：投資收益 處置子公司收益 60萬(wàn)元 —— 1041投資收益明細(xì)表 ? 對(duì)子公司初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（即股權(quán)投資借方差額）部分，應(yīng)在合并抵銷(xiāo)中心作如下處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動(dòng)資產(chǎn) 10 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 10 ? 處置時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)帳務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動(dòng)資產(chǎn) 10 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 10 —— 1041投資收益明細(xì)表 例題解答過(guò)程： 處置對(duì)子公司投資對(duì)價(jià) =150萬(wàn)元； 應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 =200*60%=120萬(wàn)元； 處置對(duì)價(jià)與應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額 =150120=30萬(wàn)元； 減去轉(zhuǎn)銷(xiāo)的新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動(dòng)資產(chǎn)（股權(quán)投資借方差額）的攤銷(xiāo)余額 =70100*60%=10萬(wàn)元； 合并口徑下處置子公司產(chǎn)生收益 =3010=20萬(wàn)元。 —— 1041投資收益明細(xì)表 重要項(xiàng)目說(shuō)明： ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動(dòng)資產(chǎn)攤銷(xiāo)形成的投資收益在本表“四、長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 —— 其他收益”項(xiàng)目反映。 ? 攤銷(xiāo)時(shí)，帳務(wù)處理： 借：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 其他收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動(dòng)資產(chǎn) （二）專(zhuān)有項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 1041投資收益明細(xì)表 6008子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表（母公司） 6009聯(lián)營(yíng)與合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 6010少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)表 AB17子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 AB18聯(lián)營(yíng)與合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 AB19可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)表 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 變化項(xiàng)目說(shuō)明： ?將原“可供出售其他金融資產(chǎn)”項(xiàng)目變?yōu)椤盎钴S市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、按照成本法核算的權(quán)益性投資”，用于反映新準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)核算的原成本法核算的對(duì)參股單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 重要項(xiàng)目說(shuō)明 —— 增加因素： ?“應(yīng)計(jì)利息”反映可供出售金融資產(chǎn)中債券投資當(dāng)期計(jì)提的利息； ?“利息調(diào)整增加”反映債券投資利息調(diào)整而增加的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值； ?“公允價(jià)值變動(dòng)增加”反映公允價(jià)值模式計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整增加的賬面價(jià)值； —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 重要項(xiàng)目說(shuō)明 —— 減少因素： ?“收到應(yīng)計(jì)利息” 反映收到以前會(huì)計(jì)期間計(jì)提的債券投資利息； ?“利息調(diào)整減少” 反映對(duì)被投資單位的債券投資利息調(diào)整而減少的可供出售金融資產(chǎn)； ?“公允價(jià)值變動(dòng)減少”反映公允價(jià)值模式計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整減少的賬面價(jià)值； —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系： ?“四、可供出售金融資產(chǎn)本期變動(dòng)金額 — 由權(quán)益法投資轉(zhuǎn)入” =《 6009聯(lián)營(yíng)與合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 》 中下列項(xiàng)目之和： “五、投資成本本期變動(dòng)金額 —— 轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； “六、損益調(diào)整本期變動(dòng)金額 —— 轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； “七、所有者權(quán)益其他變動(dòng)本期變動(dòng)金額 ——轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”。 （二）專(zhuān)有項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 1041投資收益明細(xì)表 2092可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)表 6009聯(lián)營(yíng)與合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 6010少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)表 AB17子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 AB18聯(lián)營(yíng)與合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)表 AB19可供出售金融資
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