中期財務(wù)報告報表培訓(xùn)-長投-預(yù)覽頁
【正文】 —— 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表 變化項目說明： ?將原“可供出售其他金融資產(chǎn)”項目變?yōu)椤盎钴S市場沒有報價、按照成本法核算的權(quán)益性投資”，用于反映新準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)核算的原成本法核算的對參股單位的長期股權(quán)投資。 —— 1041投資收益明細(xì)表 ?母公司口徑下帳務(wù)處理： 借：銀行存款 150萬元 貸：長期股權(quán)投資 投資成本 70萬元 貸：投資收益 處置子公司收益 80萬元 —— 1041投資收益明細(xì)表 合并口徑下 ：需要在處置的子公司的責(zé)任中心中進(jìn)行帳務(wù)處理，結(jié)平資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的賬面余額。 ?合并口徑下，該項目不能有數(shù)據(jù)。 ?“本期處置轉(zhuǎn)銷”反映處置（轉(zhuǎn)讓、出售、劃轉(zhuǎn)、破產(chǎn)清算等）長期資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備金額。 （一）共有項目填報說明 增加因素： ?“合并范圍變動影響增加（減少為負(fù)）”反映合并范圍變化而引起的資產(chǎn)的增加或減少； （分公司與子公司變換也在該處反映） ?“外幣報表折算差額（減少為負(fù)）”反映外幣核算財務(wù)報表進(jìn)行合并時，折算為本位幣時，因期初期末匯率差異引起資產(chǎn)的變動金額，增加用正數(shù)表示，減少用負(fù)數(shù)表示； （一）共有項目填報說明 資產(chǎn)處置： ?處置減少： 反映因內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、對外出售、清算注銷等原因?qū)?quán)益性投資項目全部或部分處置時，轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)及相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額。 （一）共有項目填報說明 增加因素： ?“由在建工程轉(zhuǎn)入”反映從在建工程轉(zhuǎn)資完成而增加的資產(chǎn)金額。 ?除特別注明外，均以正數(shù)填報 。 三、總體要求 ?新增報表 不再遵循“借正貸負(fù)” 原則進(jìn)行填報，保持與 表填報習(xí)慣一致。 ?“由應(yīng)收款項轉(zhuǎn)入”反映當(dāng)期由應(yīng)收款項（包括 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)等債權(quán) ）結(jié)轉(zhuǎn)而增加的資產(chǎn)金額。 ?“中油股份地區(qū)公司間劃轉(zhuǎn)（劃出為負(fù)）”反映資產(chǎn)在中油股份公司不同地區(qū)公司之間轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出引起的變動。處置時帳務(wù)處理如下： 借：資本公積 其他資本公積 貸：投資收益 處置收益、損失 ?本期處置凈額 =收回現(xiàn)金 +轉(zhuǎn)為應(yīng)收款 （收益或損失 資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益） （一）共有項目填報說明 減值準(zhǔn)備： ?“本期沖回”反映國際準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值跡象消失、價值回升等因素引起的當(dāng)期沖回原已計提的減值準(zhǔn)備。 —— 1041投資收益明細(xì)表 變動項目說明： ?在“四、長期股權(quán)投資收益－期間收益”項目下“成本法分得股利”改為“母公司分得子公司股利”，反映當(dāng)期子公司宣告分派股利或利潤時，母公司賬面確認(rèn)的投資收益。 —— 1041投資收益明細(xì)表 舉例說明： ?A公司處置其持有的 B公司 60%長期股權(quán)投資，該投資賬面價值為 70萬元，初始投資日 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為100萬元，處置日為 200萬元（假設(shè)該期間 B公司凈損益為 100萬元），處置收到價款 150萬元。 —— 1041投資收益明細(xì)表 重要項目說明： ? 長期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn)攤銷形成的投資收益在本表“四、長期股權(quán)投資收益 —— 其他收益”項目反映。 合并口徑下不要求填報。 —— 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 重要項目說明： ?“投資成本”反映內(nèi)容包括對聯(lián)營及合營公司長期股權(quán)投資原始投資成本、 權(quán)益法核算調(diào)整形成的投資成本 （股權(quán)投資貸方差額）以及 評估增減值 。 ?“應(yīng)占被投資單位調(diào)整期初未分配利潤份額（虧損為負(fù)）”反映原權(quán)益法核算長期股權(quán)投資增加的損益調(diào)整中，扣除由聯(lián)營及合營公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤引起的變動外，因?yàn)楸煌顿Y單位的年初留存收益調(diào)整引起的損益調(diào)整變動，增加用正數(shù)反映，減少用負(fù)數(shù)反映。 ?“對被投資單位投資轉(zhuǎn)為對子公司投資”反映對被投資單位投資核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為對子公司投資的成本法時，追溯調(diào)整減少的 損益調(diào)整 金額。 —— 6010少數(shù)股東權(quán)益變動表 重要項目說明： ?“少數(shù)股東損益”，反映由于子公司本期實(shí)現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損），少數(shù)股東按持股比例應(yīng)享有當(dāng)期凈利潤的份額而引起少數(shù)股東權(quán)益的增加，子公司虧損，少數(shù)股東按照持股比例應(yīng)承擔(dān)的虧損引起少數(shù)股東權(quán)益的減少用負(fù)數(shù)表示。 ?本表報表格式、填制方法與 《 6008 子公司長期股權(quán)投資變動表 》 相同。 ?注意：國際準(zhǔn)則調(diào)整事項對被投資單位凈損益及權(quán)益的影響。 ?主要區(qū)別 是“ 活躍市場沒有報價、按照成本法核算的權(quán)益性投資” 在國際準(zhǔn)則下可以沖回，在中國準(zhǔn)則下不可以沖回。 不妥之處 ,請批評指正 謝謝大家！
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