基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告(編輯修改稿)
2024-10-06 17:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 率 ■ 節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 ■ 發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用 二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 ★ 結(jié)合實(shí)際，滿足需要 ★ 保證質(zhì)量，提高效率 ★ 力求簡(jiǎn)化，降低成本 三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 ● 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。 ① 收款憑證 付款憑證 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 現(xiàn) 金 日記賬 ⑤ 明細(xì)賬 總 賬 轉(zhuǎn)賬憑證 銀行存款日記賬 原始憑證 原始憑 證原始 憑證 （二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類(lèi)與格式 記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） 通用記賬憑證 （ 收 、 付 、 余三欄式 ） （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） （ 數(shù)量金額式 ） （ 多欄式 ） 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 （三） 記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金日記賬 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍： ▲ 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ▲ 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 ▲ 總賬登記方法簡(jiǎn)單 ， 易于掌握 。 ◆ 總賬登記工作量過(guò)大 。 ◆ 賬頁(yè)耗用多 ， 預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握 。 ◇ 規(guī)模較小 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小 、 憑證不多的會(huì)計(jì)主體 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第三節(jié) 匯總記賬憑證核算 組織程序 一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 ● 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類(lèi)與格式 （三） 匯總記賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 10號(hào) 11號(hào)－ 15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按借方科目設(shè)置 現(xiàn)收 1— 借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收 5— 借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200 現(xiàn)收 4— 借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30 現(xiàn)收 3— 借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 現(xiàn)收 2— 借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 現(xiàn)收 6— 借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 按貸方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 ★ 注意事項(xiàng) ：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借
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