基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告-閱讀頁(yè)
2024-09-20 17:13本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金日記賬 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 ▲ 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 ◆ 總賬登記工作量過(guò)大 。 ◇ 規(guī)模較小 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小 、 憑證不多的會(huì)計(jì)主體 。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類(lèi)與格式 （三） 匯總記賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。 多借一貸分錄： 借：現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí) ，收款憑證被反復(fù)使用 ，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 基本方法： 按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 借方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6 號(hào) 7號(hào)－ 10號(hào) 11號(hào)－ 16號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用 400 400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 200 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 轉(zhuǎn) 1— 借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500 轉(zhuǎn) 5— 借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400 轉(zhuǎn) 4— 借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000 轉(zhuǎn) 3— 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 貸：原材料 200 轉(zhuǎn) 2— 借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000 轉(zhuǎn) 6— 借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200 按借方科目匯總 記入總賬 月終合計(jì) 合 計(jì) 借方 貸方 ★ 注意事項(xiàng)： 為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò) 。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ◆ 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大 。 ◇ 規(guī)模較大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多 、 記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體 。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類(lèi)與格式 （三）科目匯總表的編制方法 其他業(yè) 現(xiàn)收 6 （四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 科目匯總表 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 二、 科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 ▲ 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性 。 ▲ 適用性強(qiáng) 。 ◆ 科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 ● 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 將日記賬和總分類(lèi)賬結(jié)合在一起 。 ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 ◇ 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體 。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1