[經(jīng)濟(jì)管理]企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研(編輯修改稿)
2024-10-20 12:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 核意見。經(jīng)確認(rèn)，符合政策規(guī)定的，出具《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書》或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。 （四） 法制管理崗 職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行法規(guī)性審核。 管理權(quán)限：提出審核意見，對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。 （五） 局長審批崗 職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)批 、審批事項(xiàng)進(jìn)行綜合性審核，集體研究，形成決議。 管理權(quán)限：對(duì)審批事項(xiàng)，提出審批意見。對(duì)報(bào)批事項(xiàng)，確認(rèn)上報(bào)審批。 （ 六 ） 后續(xù)管理工作流程 文書受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 10 后，受理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)其資料完整性進(jìn)行初審，制作《受理通知書》。發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作《備案資料補(bǔ)正告知書》。 稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來的資料后，首先對(duì)資料完整性進(jìn)行審查，然后對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)開展對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審查，實(shí)地調(diào)查、核實(shí)。制作 實(shí)事求是的調(diào)查報(bào)告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類管理臺(tái)賬，實(shí)行“一戶式”管理，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。 報(bào)批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。上報(bào)區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核。對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。分管局長依據(jù)涉稅審批會(huì)議決議，確認(rèn)批復(fù)或上報(bào)。 納稅評(píng)估和檢查：納稅評(píng)估和檢查是所得稅后續(xù)管理重 要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)納稅人資料的完整性、合法性、真實(shí)性做進(jìn)一步納稅評(píng)估和檢查，做好與年度納稅申報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)工作。納稅評(píng)估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實(shí)、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計(jì)算結(jié)果是否正確等等。 11 責(zé)任追究 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時(shí)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按《征 管法》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。 五、 后續(xù)管理 各 項(xiàng)目 的具體要求 研發(fā)費(fèi)用管理 （ 1） 納稅人享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，實(shí)行專賬管理，且按照規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 （ 2） 納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明或研究成果報(bào)告等。 （ 3） 企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)扣除的政策，必須符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 12 公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2020年度）》規(guī)定的項(xiàng)目。 （ 4） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和 合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 （ 5） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)支付殘疾人員工資加計(jì)扣除的后續(xù)管理 （ 1） 企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安置殘疾職工名單、《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。 （ 2） 企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的情況進(jìn)行核實(shí)。 (3)做好技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析。 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理 (1)要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送年度納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。 13 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括： 高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放； 企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè) 的有關(guān)認(rèn)定條件：是否有真正的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科
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