[經(jīng)濟(jì)管理]企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研-資料下載頁(yè)
2025-09-05 12:11本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】但由于企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)較多，工作中仍然存在。四種類型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配置，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部門(mén)按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺(tái)，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨年。同時(shí)因?yàn)槎惙▽?duì)遞延收入的處理與會(huì)計(jì)上的處理存。要注意納稅調(diào)整。據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不。損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。相關(guān)資料”改為“事前備案”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的“事前備案”。條件立即取消優(yōu)惠政策。2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項(xiàng)目的，需按照規(guī)定進(jìn)
【正文】 能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機(jī)構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，缺乏一個(gè)完善的、簡(jiǎn)便的、可操作性強(qiáng)的工作聯(lián)系機(jī)制，因此對(duì)于要想及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握跨省總分機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理； （ 2） 日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類數(shù)據(jù)時(shí)還要逐戶上門(mén)、電話等 形式進(jìn)行采集，造成工作效率極其低下，無(wú)法實(shí)行所得稅全程信息化管理； （ 3） 稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流變化等動(dòng)態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單一、滯后，未能得到及時(shí)有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動(dòng)狀態(tài)。 政策執(zhí)行方面 ： （ 1） 分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國(guó)家稅務(wù)總局明確了總分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資 18 產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為 、 、 ，由于此三項(xiàng)目指標(biāo)于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。 （ 2） 由于總分支機(jī)構(gòu)稅收經(jīng)濟(jì)利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扯皮現(xiàn)象。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報(bào)，無(wú)形之中會(huì)影響企業(yè)預(yù)繳比例的報(bào)送。 （ 3） 預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫(kù)不均衡，不利于所得稅管理?？倷C(jī)構(gòu)在每年 6 月 20 日前，將按規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤龍?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后 10日內(nèi)，傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報(bào)期，所得稅法規(guī)定每季末 15 日前申報(bào)上一季度的所得稅， 4月 15 日前申報(bào)一季度所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)獲取總機(jī)構(gòu)有關(guān)信息，不能及時(shí)掌握總機(jī)構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報(bào)工作。 針對(duì)存在的問(wèn)題，提出如下建議： 19 一是暢通信息互換途徑，通過(guò)加強(qiáng)與地稅、工商、建設(shè)等部門(mén)的信息交換，隨時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況等信 息資料，堵塞征管漏洞，推進(jìn)總分支機(jī)構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細(xì)化和規(guī)范化； 建立跨省稅務(wù)部門(mén)的信息共享平臺(tái)，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機(jī)制，為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作搭建一個(gè)好的工作平臺(tái)有利于對(duì)跨地域總分機(jī)構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門(mén)協(xié)作機(jī)制，針對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問(wèn)題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門(mén)協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)，建立跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行就地預(yù)繳的反饋制度，及時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)稅源信息，定期組織開(kāi)展聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合稅務(wù)檢 查、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅源的控管。 二是強(qiáng)化日常監(jiān)管，通過(guò)日常的資料收集與巡查巡管切實(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的變動(dòng)及管理費(fèi)上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)行獨(dú)立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報(bào)納稅；建立“臺(tái)帳式”管理形式。逐戶登記總分機(jī)構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點(diǎn)外資總分機(jī)構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。在清查、核算，做好總分機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時(shí)，按照不同的 20 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實(shí)行分類管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類 管理機(jī)制。 三是改革現(xiàn)行不合理的財(cái)政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機(jī)構(gòu)類型，將分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)為法人單位，將二級(jí)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級(jí)機(jī)構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。 總之， 企業(yè)所得稅后續(xù)管理 的 重點(diǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按各類涉稅項(xiàng)目 所需的 資料審核 把關(guān) ，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、定期實(shí)地調(diào)查核實(shí) ，做好 基礎(chǔ) 資料 ，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其 是否如實(shí)申報(bào)， 做好 后續(xù)管理 的 基礎(chǔ) 工作 。 二是建立信息化 的動(dòng)態(tài) 跟蹤 管理，開(kāi)發(fā)后續(xù)管理 軟件，對(duì)日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺(tái)賬等 企業(yè)所得稅 信息納入軟件管理 ，減少手工勞動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和各年度管理的連續(xù)性 。 三是重點(diǎn) 檢查 ， 把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查 ， 進(jìn)一步提升稅源管理水平 ，以查促管。 二 〇 一一年八月二十九日 21
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