【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)改善重復 納稅有重大意義。 270 號文件的出臺，可以讓符合區(qū)域范圍的虧損和盈利相抵消，再計算應(yīng)納稅所得額，并由總部統(tǒng)一納稅。物流企業(yè)應(yīng)盡量按照稅法的要求，統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，實行統(tǒng)一規(guī)范管理等。 。物流企業(yè)設(shè)立時，選擇適當?shù)淖缘攸c可以較好的避稅。例如，我國在中部六省實行消費型增值稅，允許固定資產(chǎn)取得時抵扣進項稅額，而物流企業(yè)的固定資產(chǎn)比重較大，進項稅額較多，因此，可以考慮將新辦物流企業(yè)的注冊地選在上述地區(qū)。 （六）、企業(yè)合理避稅的案例分析 我國現(xiàn)行的稅 收法律體系，每種稅都有特定的課稅對象和納稅義務(wù)人。這里以某物流企業(yè)所得稅的合理避稅途徑作初步探討，以明確尋找合理避稅途徑的思路。 某物流企業(yè)運輸卡車、庫房等固定資產(chǎn)的原值 萬元，預(yù)計殘值率 4%，會計與稅法上的使用年限均為 5 年，使用平均年限法時，每年的稅前利潤都是 200 萬元。所得稅稅率為 33%。投資報酬率為 10%， 1— 5 年的復利現(xiàn)值系數(shù)分別為 、 、 、 。 可 見，在不考慮減免稅的情況下，企業(yè)采用加速折舊法與平均年限法在固定資產(chǎn)存在的納稅期間的應(yīng)納稅 額總額是相同的。但是加速折舊法下，可以在固定資產(chǎn)使用初期多計折舊，加大企業(yè)初期成本而減少利潤，從而減輕了企業(yè)前期所得稅負擔，將企業(yè)繳納所得稅的時間大大推遲，因而企業(yè)可以提前取得部分現(xiàn)金凈收入，促進資產(chǎn)的更新改造。企業(yè)推遲繳納的部分所得稅，可以視同政府提供的無息貸款，這對企業(yè)是有利的。但是，如果企業(yè)在前幾年可以享受減免稅待遇，加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。因為加速折舊法使得企業(yè)利潤集中在后幾年，使企業(yè)后幾年的利潤與前幾年形成明顯的差距，從而導致后幾年必然要承擔較高的稅負而使企業(yè)納稅額增加，稅負加重。 四、合理避稅的籌劃思路及方法淺析 在市場經(jīng)濟下，隨著我國稅收制度不斷完善，依法納稅并能動地利用稅收杠桿， 已成為企業(yè)經(jīng)營理財 的行為規(guī)范和出發(fā)占．避稅籌劃的主要思路有： （一） 縮小 稅 基籌劃 通過降低計稅依據(jù)來達到減少稅收負擔，從而獲取稅收利益。如企業(yè)通過對公益副業(yè)的捐贈．增加免 征收入、利用盈虧相抵等方法來降低應(yīng)納稅所得額． 運用好材料核算方法和折舊方法進行科學稅收籌劃，如從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看， 運用雙倍余額遞減法計 算折舊時稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法 算折舊時稅額最原因在于：加速折舊法 (即雙倍余額遞減法．年數(shù)總和法 )在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當于企業(yè)的初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款 。 這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。在運用普通方 法 (即直線法、工作量法 )計算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分攤于年度，而工作量法根據(jù)年產(chǎn)量來分攤折舊額 。 因此，工作量法較直線法的節(jié)稅效果 更好． （二） 降低稅率籌劃 通過降低適用稅率來達到減少稅收負擔，從而獲取稅收利益的避稅籌劃 。 我國先行稅法對某些稅種在 規(guī)定一般稅率的同時，還規(guī)定低稅率 ，如增值稅對一 般納稅人規(guī)定有 l7％和 l3％兩檔稅率，這樣 ， 企業(yè)可以調(diào)整經(jīng)營范圍適用低稅率進而降低自己的稅負水平。 (三 )利用稅收優(yōu)惠政策進行避稅籌劃 國家在頒發(fā)每個稅種時，都規(guī)定了稅收的減免，企業(yè)可以從納稅人身 。 設(shè)立地點、投資方向 。 新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定企業(yè)行為。如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上，從開始獲利起，享受 “ 免三減二 ” 的優(yōu)惠；對能源交通企業(yè)也規(guī)定較大的優(yōu)惠條件。對企業(yè)所得稅等其他稅種也規(guī)定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠 。 綜上所述，我們已經(jīng)看到合理避稅籌劃行為的重要性與合理性，這就要求企業(yè)進行稅收籌劃時，能夠 精通現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī)，掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項目，懂得不同稅種在經(jīng)濟活動中的不同調(diào)節(jié)作用，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)做出的稅收籌劃決策才會合法而有效 。 與此同時，國家的稅收征管及立法機構(gòu)也應(yīng)加大力度，真正研究企業(yè)及納稅人在避稅領(lǐng)域的實際操作，以完善立法，最大限度地增加國家的稅收，減少稅款的不合理流失 。 參考文獻： 【 l】孫成方．避稅與反避稅 【 J】．稅收實務(wù)． 【 2】楊輝．避稅籌劃的合理性分析 【 J】 ．財會與財政． 【 3】張海雨．我國現(xiàn)行稅法下的避稅思考 【 4】．上海財稅． (責任稿輯： 李智 ) 維普資訊 【 5】劉劍文，丁一．避稅之法理新探【Ｊ】．涉外稅務(wù)，2021，８：２５． 【 6】陳愛玲．淺談我國的稅收籌劃問題【Ｊ】．財政與稅務(wù)，2021，３：３８． 【 7】張中秀．合法節(jié)稅【Ｍ】．北京：中國人民大學出版社，2021．２８５． 【 8】王曉東，徐煥東， 劉正均．稅收特殊問題處理【Ｍ】．北京：中國審計出版社，2021．１６９． 【 9】 劉劍文 ,丁 一 .避稅之法理新探 [J].涉外稅務(wù)， 2021， 8:25. 【 10】 陳愛玲 .淺談我國的稅收籌劃問題 [J].財政與稅務(wù) ,2021,3:38. 【 11】 張中秀 ,合法節(jié)稅 [M].北京：中國人民大學出版社 ,. 【 12】 王曉東 ,徐煥東 ,劉正均 .稅收特殊問題處理 [M].北京：中國審計出版社，. 致 謝 從開始敲定課題，再經(jīng)過不斷地資料搜集、結(jié)構(gòu)整改，長達兩個月的時間終于完成了論文。論文在寫作過程中斷斷續(xù)續(xù)遇到不少困難，但最終都在同學和老師的幫助下迎刃而解。尤其要感謝我的論文指導老師 —— 曹雨老師，他對我進行了熱心的指導和幫助，耐心的幫助進行論文的修改和改進。除此之外，在圖書館收集資料的時候，圖書管理員也給予了我一定的幫助。 感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本論文引用了部分學者的研究文獻，鑒于相關(guān)文獻案例的參考，讓我從最開始的無從下手到有所了解，再通過學習跟思考最終完成了此篇論文。感謝我的導師 和同學，他們給予了我論文寫作的初始思路與基本模式，給予了一些素材，在論文的撰寫中給我充分的鼓勵，引導我順利完成課題的研究。在此，向給予我?guī)椭椭笇н^的老師同學表示深深的謝意！ 由于我的學術(shù)水平有限，所以我的論文難免有不足，懇請各位老師和學友給予批評指正！ 物流企業(yè)管理 一、單項選擇題 1．企業(yè)將現(xiàn)有產(chǎn)品成功銷售于新的市場，這種策略屬于（ ） 標準答案： D 2．不屬于不確定型決策方法的是（ ） 標準答案： C 3．庫存物資的 ABC 分類管理法中的 A 類物資是指（ ） 標準答案： A 4．在使用樂觀法進行決策時，是取（ ）期望值所對應(yīng)的方案。 標準答案： A 5．下述機構(gòu)中，屬于非銀行金融機構(gòu)的是（ ） 標準答案： A 6．企業(yè)采用寬渠道分銷策略時，會通過（ ）中間商來分銷企業(yè)產(chǎn)品。 標準答案： C 7．當物流企業(yè)的信譽被客戶質(zhì)疑時，企業(yè)訂單通常會（ ） 標準答案： B 8．信息系統(tǒng)的動態(tài)性是指（ ） 管人員經(jīng)常變更 標準答案： D 9．特爾菲法屬于（ ） 標準答案： A 10．流通加工在于完善物資的使用價值，一般會對加工物品（ ） 標準答案： B 11．在使用決策樹法進行決策時，決策分枝所對應(yīng)的概率是（ ） 標準答案： B 12．庫存成本不包括（ ） 標準答案： C 13．一般物流企業(yè)所使用的條碼掃描器屬于（ ）類設(shè)備 標準答案： C 14．采用投資回收期法來選擇設(shè)備時，投資回收期是指（ ） 對 標準答案： C 15．屬于風險決策法的必備要素是（ ） 標準答案： D 16．衡量投資效益的靜態(tài)指標有（ ） 標準答案： C 17． 將圓木切割成片材一般屬于（ ） 標準答案： B 18．不能用來對市場進行細分的標準是（ ） 標準答案： D 19．企業(yè)不可以利用物流信息系統(tǒng)進行（ ）活動。 標準答案： C 20．不可作為商品驗收的標準是（ ） 具體要求和條件 標準答案： B 21．人們的宗教信仰會影響到其在企業(yè)中的行為表現(xiàn)，此種影響因素屬于宏觀環(huán)境因素中的（ ）方面。 標準答案： B 22．庫存物資的 ABC 分類管理法中的 C 類物資是指（ ） 標準答案： B 23．物流企業(yè)可采用如下方式來接受訂單（ ） 標準答案： D 24．以下設(shè)備中，屬于加工設(shè)備的是（ ） 標準答案： B 25．企業(yè)在原有市場內(nèi)提升企業(yè)產(chǎn)品占有率，這種策略屬于（ ） 新 標準答案： D 26．物流企業(yè)向同一顧客群供應(yīng)不同種類的物流服務(wù)。 此種市場策略屬于（ ） 標準答案： B 27．物流企業(yè)在選擇設(shè)備時，除了要注意其的配套性之外，還應(yīng)注意考慮其（ ） 標準答案： D 28．在對訂單時行 EIQ 分析時， IK 分析 主要是分析訂單的（ ） 標準答案： C 29．綜合物流服務(wù)企業(yè)主要為客戶提供（ ）服務(wù) 標準答案： C 30．戰(zhàn)略管理層主要利用信息系統(tǒng)來進行（ ）等管理活動。 標準答案： D 31．中遠物流與中海物流之間的競爭屬于（ ） 上都不是 標準答案： B 32．管理原則不包括（ ） 標準答案： D 33．按投資期 限的長短，投資可分為（ ） 對外投資 標準答案： B 34．下列不屬于公共關(guān)系活動的是（ ） 標準答案： B 35．企業(yè)在原有市場內(nèi)提供新的服務(wù)，這種策略屬于（ ） 標準答案： C 36．控制著物流產(chǎn)生的時間、流動的大小和方向的信息一般是（ ） 上都對 標準答案： A 37．下列不屬于垂直分銷系統(tǒng)的是（ ） 系統(tǒng) 標準答案： D 38．排列圖法主要用于分析（ ） 態(tài)度 標準答案： C 39．在對訂單時行 EIQ 分析時， EQ 分析 主要是分析訂單的（ ） 單一品項出貨總數(shù)量 標準答案： A 40．質(zhì)量管理工具中的分層法主要是用來分析（ ） 設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品 標準答案： D 41．