【文章內容簡介】 相當多的 國有 企業(yè)在籌資、投資南昌工程學院本科 （雙學位） 畢業(yè)論文 7 等問題上還沒有形成有效的決策約束機制 ， 容易造成國有 企業(yè)資金入不敷出 ， 只能 依賴借新還舊來維持生產經營 ， 這種飲鴆止渴的做法無疑增加了國有企業(yè)的 財務風險 。 缺乏詳細的資金使用規(guī)劃 ， 資金使用隨意性較強 國有企業(yè)實行多級法人 ， 劃小了核算單位 ， 分散了 投資 風險 ， 但 大部分國有企業(yè)資金的集中 管理 與內部多級法人資金分散占用的矛盾突出 ， 出現企業(yè)多頭開戶 、 生產經營各環(huán)節(jié)各自為政 、 資金的使用和管理比較分散 、 缺乏科學合理的資金使用規(guī)劃 、 資金沉淀嚴重 、使用效率低下 、 管理失控的現象 。 有的集團內部 ， 子公司設立的賬戶少則幾個 ， 多則幾十個 ， 這必然導致 一方面閑置 、 沉淀大量資金 ； 另一方面卻又因 為籌集不到急需的小額資金 ，拿不出 資金 來調劑企業(yè)的資金余缺 ， 導致財務費用有增無減 ， 銀行貸款余額居高不下 等 是資金低效甚至無效的主要原因 。 國有 企業(yè)在生產經營過程中 ， 對于哪些是急需資金必須保證供應的 ， 哪些是近期將要發(fā)生的 ， 哪些是將來必須要發(fā)生的 ， 沒有一個統一的計劃 ， 往往隨意性較強 ， 資金并沒有用在真正需要的地方 ， 一旦在需要資金時由于資金短缺影響企業(yè)的生產經營 ， 給企業(yè)帶來損失 。 此外 ， 缺少資金使用計劃的另外一個后果是容易造成企業(yè)忽視市場經濟規(guī)律 ， 盲目生產 從而 造成商品大量積壓 。 這些 國有 企業(yè)為了維持 正常的生產 經營活動 ， 不得不 不斷 向銀行貸款 ， 龐大的利息支出 ， 無形中 又 加重了 國有 企業(yè)的經營負擔 ， 這極易 導致 這些 企業(yè)在今后 的生產 經營中陷入困境 。 資金管理手段落后 ， 不能滿足 國有 企業(yè)發(fā)展的需要 許多 國有 企業(yè)由于缺乏必要的技術手段 ， 資金控制能力不足 ， 在企業(yè)經營過程中付出了沉重的代價 。 由于成員企業(yè)眾多 、 地域分布廣泛 、 資金管理失控 、 監(jiān)控缺乏手段資金使用率低 的 大型集團公司 不在少數 。 其突出表現是 ： （ 1） 企業(yè)集團缺少統一集中的資金管理系統 ， 各個子公司 、 各種業(yè)務對資金流動的影響沒有形成相關聯的完整信息 ， 難以有效監(jiān)督 ,風險較大 ； （ 2） 部分子公司資 金出現缺口 ， 只能向銀行貸款 ， 另一些子公司資金出現富余 ， 但由于管理分散而無法利用 ， 導致整個企業(yè)集團的資金成本上升 ， 資源浪費極大 ；（ 3） 與多家銀行的無序合作使得內部交易體外循環(huán) ， 財務費用過高 。 這些問題的存在嚴重制約了企業(yè)的健康發(fā)展 ,甚至威脅到企業(yè)的生存 。 內控機制缺乏造成管理無序 內控機制就是一個組織為了實現既定目標 ， 防范和減少風險的發(fā)生 ， 由全體成員的共同參與 ， 對內部業(yè)務流程進行全過程的介入和監(jiān)控 ， 采取權力分解 、 相互制衡 的第三章 我國國有企業(yè)財務管理中存在的問題 8 手段 ， 制定出完備的制度 、 保證的過程 。 內控的目標主要是 ： 明確權責體系 、 規(guī)范權力運行 、 促生內在制約力 、 形成科學有效的管理機制 。 內控機制缺乏造成管理無序 主要表現在： 制度雖有 ， 但執(zhí)行沒有硬約束 ； 事后檢查較多 ， 事前控制不夠 ， 事中監(jiān)督乏力 ； 企業(yè)內部審計受領導人左右 ， 企業(yè)社會審計又受利益驅動走過場 ， 很多情況下都是按企業(yè)領導的意圖處理財務 。 這些違規(guī)的做法勢必會造成國有企業(yè)的內部管理混亂 、 管理效率低下 、 浪費管理資源等問題 。 因此 ， 加強 國有 企業(yè) 內控機制建設有著十分重要的意義 ， 它是懲防體系建設的重要抓手 ， 是 管理 隊伍 、 財務隊伍 建設的重要工作 ， 是有效防范風險 、 提高管 理效率 、加強監(jiān)督 的現實需要 。 國有企業(yè)財務人力資源開發(fā)、配置不合理 21 世紀 ， 知識經濟引發(fā)的變革正沖擊著各行各業(yè) ， 并深刻影響著組織系統的每一個環(huán)節(jié) ， 我國國有企業(yè)的資本結構也因此發(fā)生了革命性的變革 ， 由過去以機器資本 、 貨幣資本為主轉向以智力資本為主 。 合理地開發(fā)和配置國有企業(yè)的人力資源 ， 在知識經濟時代可以產生巨大的發(fā)展動力 ， 為實現全面建設小康社會的宏偉目標提供有力的保證 。 人類正進入一個以智力資源的占有 、 配置 ， 以知識的生產 、 分配 、 使用為最重要因素的經濟時代 ， 即 “ 知識經濟時代 ”。 因為 國有企業(yè)的歷史原因 ， 造成 不少 單位內部組織機構臃腫 、 因人設崗 、 人浮于事 、分工不清 、 職責不明 ， 特別是 財務 核算和管理中的不相容職務未實現有效的分離 ， 出現問題互相推諉 ， 甚至個別爭權奪利的現象 。 財務狀況不透明、財務信息失真 財務 信息失真是指 財務 信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則 ， 不能正確反映 財務 主體真實的財務狀況和經營成果 。 財務 信息必須真實地反映 國有 企業(yè)的財務狀況 、 經營成果和現金流量情況 ， 是對 國有企業(yè)財務管理 的基本要求 。 然而 ， 目前我國 國有 企業(yè)的 財務 信息失真現象卻大量存在 ， 其對我國市場經濟建設與發(fā)展的制約效應 ， 也已經逐步 顯現 。主要表現在以下幾個方面： （ 1） 財務賬目管理混亂 。 在 財務 賬簿設置和會計科目的使用上 ，很多國有企業(yè) 沒有嚴格按照財政部和 財務 制度的有關規(guī)定來設置和使用 ， 財務 核算缺乏系統性 、 統一性和準確性 ， 所以致使賬目混亂 ， 賬證 、 賬賬 、 賬表 、 賬實嚴重不符 ， 從而導致財務信息失真 。 （ 2） 收入 、 成本 、 費用 、 資產失真 。 其中收入的失真主要表現是資金的截留 、 轉移 、坐支收入 ； 成本失真的表現是通過多列或少列成本 ， 或者通過人為方式調整損益 ， 就是故南昌工程學院本科 （雙學位） 畢業(yè)論文 9 意地將成本費用化 ， 以根據目的不同而達到虛盈實虧或虛虧實盈 ； 費用失真的表現是將該進入費用的直接進 了生產成本從而達到調整利潤的目的 ； 資產的不實主要表現為企業(yè)資產賬面價值不能反映企業(yè)各項資產的實際擁有數額和其實際價值 ， 資產管理的混亂 ， 造成家底不清 、 賬實不符 ， 于是就形成了資產夸大或低報資產的假象 ， 從而使財務信息也隨著人的 “ 愿望 ” 的不同而變化著 。 目前 ,企業(yè)財務管理中 ， 對國有企業(yè)財務監(jiān)督來自多方面： 一是來自政府、銀行、稅務等部門監(jiān)督 ， 主要是稽查特派員監(jiān)督 ； 二是社會監(jiān)督 ， 包括社會中介機構 ， 會計師事務所 、 審計師事務所的監(jiān)督 ； 三是來自企業(yè)的監(jiān)事會 、 紀檢委 、 內部審計及職工民主 監(jiān)督 。 在三方面監(jiān)督中 ， 政府監(jiān)督 、 社會監(jiān)督屬外部監(jiān)督 ， 這種監(jiān)督雖然具有強制性 ， 但不具有經常性 ， 不能實現全方位的監(jiān)督 。 企業(yè)內部審計監(jiān)督 ， 可經常性 、 全面性 、 直接性的監(jiān)督 ， 但由于國有企業(yè)各種關系錯綜復雜 ， 以形成各種各樣的關系網和個別領導不重視 ，企業(yè)內部監(jiān)督力度不夠 ， 使企業(yè)管理弱化 、 數字失真 、 防范不利 ， 不能達到真正的監(jiān)督 。正是由于這種種原因使得我國國有企業(yè)財務監(jiān)督機制不健全 ， 給國有企業(yè)財務管理帶來不少困難 ，其 具體表現在： 市場監(jiān)督的不足 在發(fā)達的市場經濟國家中 ， 注冊會計師行業(yè)肩負著監(jiān)督經濟運行的責任 。 成 熟的產權市場為企業(yè)的兼并 、 收購創(chuàng)造了條件 ， 有利于資源的合理配置 。 有效的經理人市場有利于企業(yè)的人才流動 。 在 我國的 社會主義 市場經濟 中 ， 作為配套的中介機構還很不成熟 。 （ 1） 民間審計機構的獨立性與權威性不足 。 在審計過程中，容易受到行政部門的制約 。審計機構本身因競爭環(huán)境的惡劣而易產生尋租 。 加上規(guī)模不大 ， 內部員工的素質不高 ， 在執(zhí)業(yè)過程中經常因技術的 、 道德的原因而違背公正性與客觀性 。 （ 2） 產權市場起步 較晚 ， 一系列的法律 、 法規(guī)還 不夠 完善 ， 加之我國的國有股與法人股還不能 完全 自由地流通 ， 兼并與收購更多的是政府行為而不是企業(yè) 行為 ， 這就使得出資人不能更好地利用 “ 用腳投票 ” 來合理地配置資源 。 比如說許多地方政府為了救活一些虧損企業(yè)而強行 “ 拉郎配 ” 式的兼并收購 ， 結果反而造成了低效率 。 這種兼并收購不是著眼于市場而是著眼于領導人的政績 ， 從經營的角度來說 ， 這是政府失靈 。 第三章 我國國有企業(yè)財務管理中存在的問題 10 （ 3） 經理人市場是向企業(yè)輸送優(yōu)秀管理人才的場所 ， 經過這幾年的改革 ， 職業(yè)經理人開始受到人們的重視 ， 但規(guī)模還遠遠不夠 。 許多企業(yè)的經理人員仍然是行政任命 ， 缺乏雙向選擇機制 、 必要的風險機制和激勵機制 ， 從而不能促使經理人員為了企業(yè)價值最大化而努力工作 、 甚至失去工作的激情與動力 。 國有企業(yè)內部財務監(jiān)督的不足 國有企業(yè) 內部財務監(jiān)督機制的第一層次是會計人員的監(jiān)督 。 其作為企業(yè)的內部人既有管理職能又有監(jiān)督職能 。 但事實上 ， 會計人員是向本單位的最高行政人員（即經理人員）負責的 ， 讓被管理者去監(jiān)督管理者不但理論上違背了管理的基本原則 ， 而且現實中也是不可行的 。 會計人員與經理人員同屬內部人 ， 他們之間合謀的可能性是很大的 。 國有企業(yè) 內部財務監(jiān)督機制的第二層次是內部審計 。 內部審計旨在監(jiān)督各職能部門 ，特別是會計部門 。 但目前的機構設置體系是內部審計機構向經理人員負責并報告工作 。 既然經理人員與會計人員的 目標一致 ， 何來監(jiān)督之實 ，更談不上發(fā)揮監(jiān)督作用了。 國有企業(yè) 內部財務監(jiān)督機制的第三層次是監(jiān)事會 。 監(jiān)事會監(jiān)督整個企業(yè)的財務運行 ，這種想法是有益的 ， 但目前董事 、 經理人員與監(jiān)事同由作大股東的政府任命 ， 他們之間沒有 太多的 利益沖突 ， 所以現實中監(jiān)事會反而受董事會制約 。 監(jiān)事會的人員來源也不合理 ，目前很多企業(yè)的監(jiān)事都是由董事 、 經理人員兼任 ， 產生了自己監(jiān)督自己的局面 。 監(jiān)事的工資以及活動經費都是由企業(yè)管理層支付 ， 使監(jiān)事會置于董事會及經理人員的控制之下 ， 這使得監(jiān)事會的監(jiān)督作用沒有得到充分地發(fā)揮 。 國有企業(yè) 內部財務監(jiān)督機制的第四層次 是職工的監(jiān)督 。 職工是企業(yè)的主人 ， 具有監(jiān)督面廣的優(yōu)點 。 但目前 ， 國有企業(yè)內部的工會制度并沒有得到真正的貫徹 ， 許多制度形同虛設 。 職工 缺乏有效的 激勵機制 ， 缺乏監(jiān)督的動力 。 縱觀國有企業(yè)整個監(jiān)督機制 ， 根本原因還在于產權的缺位 ， 政府職能沒有得到徹底的轉變 ， 市場機制不完善 。 南昌工程學院本科 （雙學位） 畢業(yè)論文 11 第四章 完善國有企業(yè)財務管理的對策 培養(yǎng)學習型財務隊伍 ， 轉變觀念 ， 建立理財新理念 國有 企業(yè)財務 管理 的基礎是財務人員隊伍 ， 國有企業(yè)要擁有一支政治堅定 、 作風正派 、專業(yè)精干 、 素質精良 、 結構合理的財務人員隊伍 。 要保證財務人員隊伍 素質 ， 首先必須按經濟規(guī)律辦事 ， 努力提高國有企業(yè)財務人員的經濟待遇 ， 另一方面必須加強理想奉獻教育 ，使之安心本職工作 。 同時 ， 國有