【文章內(nèi)容簡介】 必須經(jīng)過嚴格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準再清理，具體核算方法為； 1. 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)根據(jù)其 固定資產(chǎn)明細帳的原始價值和已累計計提折舊額作由處理。 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） 貸：固定資產(chǎn)（原始價值） 2. 清理時根據(jù)實際發(fā)生的清理費用作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3. 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸： 固定資產(chǎn)清理 4. 固定資產(chǎn)清理后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 5. 固定資產(chǎn)清理后 的凈損失（即變價收入小于清理費和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。 屬于自然災(zāi)害等非常損失的； 借：營業(yè)外支出－非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于正常的處理損失的： 借：營業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 第三十七條 固定資產(chǎn)盤盈及轉(zhuǎn)銷的核算 通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，并填制盤盈盤虧報告表，由會計部門匯總進行賬務(wù)處理，為了核算固定資產(chǎn)的盤虧情況應(yīng)設(shè)置待處理財產(chǎn)損失帳戶，該帳戶下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益明細帳戶，按照規(guī)定盤 盈的固定資產(chǎn)凈值經(jīng)批準應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。 1. 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊等） 待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值） 2. 經(jīng)批準應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 第三十八條 固定資產(chǎn)盤虧的核算 當(dāng)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時應(yīng)進行賬務(wù)處理，沖銷其原價，累計折舊，并將其凈損失記入 待處理財產(chǎn)損溢帳戶。 借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 第三十九條 固定資產(chǎn)必須建立臺賬，各固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)對其使用的固定資產(chǎn)設(shè)臺賬進行登記，記錄固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)換、減少、盤虧、盤盈、報損等。 第六節(jié) 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 第四十條 無形資產(chǎn)的核算包括無形資產(chǎn)原價核算和無形資產(chǎn)攤銷的核算。 無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進行總分類核算。酒店在取得無形資產(chǎn)時，借記無形資產(chǎn)科目，貸記實收資本或銀行存款科目，當(dāng)按期攤銷時，借記管理費用科目，貸記無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)科 目的借方余額表示尚未攤銷完的無形資產(chǎn)凈值。 酒店按專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。 第四十一條 其他資產(chǎn)的核算 其他資產(chǎn)通過設(shè)置開辦費和長期待攤費用科目進行總分類核算，當(dāng)酒店支付開辦費或長期待攤費用時，借記開辦費或長期待攤費用科目，貸記有關(guān)科目。當(dāng)月攤銷時，借記管理費用科目，貸記開辦費和長期待攤費用科目。開辦費和長期待攤費用科目的借方余額表明尚未攤銷完的費用額。對于長期待攤費用還應(yīng)按費用的種類設(shè)計明細帳，進行明細分類核算。 第七節(jié) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱的權(quán)利。企業(yè)凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債的凈額）屬于所有者權(quán)益。所有者權(quán)益按經(jīng)濟內(nèi)容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。 第四十二條 實收資本的核算 實收資本指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。 企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實收資本科目。收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按照評估確認的價格或者合同、協(xié)議約定 的價格，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：實收資本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，按確認的價值，借：無形資產(chǎn)等科目，貸：實收資本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實收資本科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本額，本科目按投資者設(shè)計明細帳。 第四十三條 資本公積的核算 資本公積是指接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估凈值、資本折算等差額內(nèi)容。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、 銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存材料、庫存商品等科目。貸：資本公積－接受捐贈和累計折舊科目。 企業(yè)的庫存材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進行重估而產(chǎn)生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積－資產(chǎn)評估增值科目。 企業(yè)實際收到的資產(chǎn)，金額大于其注冊資本額產(chǎn)生資本溢價的，借：銀行存款，貸：實收資本（注冊額）、資本公積－資本溢價（溢價額）。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準后用于轉(zhuǎn)增資本時，借：資本公積科目，貸：實收資本科目。 第四十四條 盈余公積的核算 盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定 盈余公積金，法定公益金和按酒店管理班子確定的比例，從稅后利潤提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤分配的一個重要方面。 當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)酒店盈余公積彌補虧損時，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：盈余公積科目，貸實收資本科目。 本科目按法定盈余公積金，公益金和任意盈余公積金設(shè)明細帳戶。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 第四十五條 未分配利潤的核算 未分配利潤是指酒店實際稅后利潤尚未分配的部分 ，屬于所有者權(quán)益的一個重要組成部分。在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入該明細科目。結(jié)算后貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損。 酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記未分配利潤。調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤，貸記有關(guān)科目。本科目的年末余額即為歷年結(jié)余的未分配利潤（或未彌補虧損）。 第 八節(jié) 流動負債及長期負債的核算 第四十六條 流動負債的核算 本酒店的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。 １． 短期借款的核算 為了反映和監(jiān)督短期的取得和歸還情況，設(shè)短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權(quán)人設(shè)明細帳，并按種類進行明細分類核算。 短期借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用，利息支出按季結(jié)算時每月記入預(yù)提費用。 短期借款的會計分錄為：銀行存款（或有關(guān)科目），貸：短期借款。利息預(yù)提時，借：財務(wù)費用， 貸：預(yù)提費用；支付利息時，借：預(yù)提費用，貸：銀行存款。 ２． 應(yīng)付票據(jù)的核算 為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務(wù)時所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項。 開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記應(yīng)付票據(jù)；匯票到期付款時，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。 ３． 應(yīng)付帳款的核算 應(yīng)付帳款是指酒店因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的帳款，為總括反映監(jiān)督其狀況，設(shè)應(yīng)付帳款科 目，該科目貸方登記酒店買材料、物資、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付款項，借方登記償還應(yīng)付帳款，以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細帳進行明細分類核算。 酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中核算。 材料驗收入庫，貨款未支付時，借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 材料未驗收入庫，貨款未支付時，借：在途材料 貸：應(yīng)付帳款 ４． 應(yīng)交稅金的核算 為了總結(jié)反映和監(jiān)督酒店應(yīng)交納稅金的 計算和交納情況，設(shè)應(yīng)交稅金科目，貸方登記應(yīng)交納的稅金，以及退回多交的稅金，借方登記已交納的稅金。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類設(shè)置明細帳進行分類核算。 月末計算各種應(yīng)納稅金，借：營業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、待攤費用等科目，貸：應(yīng)交稅金。 稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補交入庫，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。多交的稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，辦理退庫手續(xù)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金。 ５． 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職 工的工資總額，該科目的借方登記實際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎金、津貼、等設(shè)明細帳。同時，為了反映職工福利費的提取及使用情況，設(shè)應(yīng)付福利費科目，該科目的貸方登記按工資總額 14%提取福利費，借方登記福利費的使用額，貸方余額表示結(jié)余額。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時，借：營業(yè)費用、管理費用等科目，貸：應(yīng)付工資。按工資總額的 14%提取福利費時，借：營業(yè)費用、管理費用，貸： 應(yīng)付福利費。支付職工困難補助和其它福利費時，借：應(yīng)付福利費，貸：現(xiàn)金、銀行存款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款及集團內(nèi)部往來款項。該科目的貸方登記