【文章內容簡介】 同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現金流出。 如下圖表格是上海某某鋼門有限公司近 3年來的的收入、應收、盈利、凈現金流以及財務費用的情況。 本科畢業(yè)論文 4 單位：億元 名稱 年度 營業(yè)收入 應收賬款金額 應收賬款占銷售額比重 毛利 毛利率 凈現金流量 借款金額 財務費用 2020 36% 21% 2020 46% 23% 2020 48% 24% 由以上表格可以看出，雖然該公司的銷售額和毛利額都在逐年上升，企業(yè)應該是處在一種盈利的狀態(tài)，但是其現金凈流量卻是逐年下降。表明該公司的經濟狀況是入不敷出。另外由表格我們可以看出 20 20 2020 年度應收賬款占銷售比重分別為： 36%， 46%，48%，應收賬款占銷售額的比重相對較高，該收的款項 無法收回，所以流動資金不夠用，造成了現金流的短缺，并且形成惡性循環(huán)，最終導致了企業(yè)的 財務狀況不佳。 如以上表格所示，由于上海某某鋼門有限公司的應收賬款不能及時回收，企業(yè)經營周轉收到影響，為了維持正常的經營和運轉，企業(yè)不得不向銀行和金融貸款機構高息借款來維持企業(yè)的生存， 2020 年該企業(yè)的銀行借款為 億元，利息為 億元， 2020年該企業(yè)的銀行借款為 億元，利息為 億元，而到了 2020 年該公司的銀行借款合計共有 個億，財務費用也高達 億元。應收賬款的周轉緩慢，在很大的程度上增加了公司的財務費用，影響和限制了企業(yè)的擴大發(fā)展。 本科畢業(yè)論文 5 款企業(yè)對生產經營及公司管理的影響 由上述表格我們可以看出由于上海某某鋼門有限公司有大量的應收款項不能及時收回，占用了企業(yè)的生產經營資金，延長了企業(yè)的生產經營周期。因為資金流的短缺，所以企業(yè)拖欠了供貨商的大量材料采購款項不能支付，以至于遭到供貨商的斷貨威脅，嚴重影響到了企業(yè)的生產，同時還導致一線生產員工和管理人員的工資及獎金和各種福利都相應的不能及時的發(fā)放，嚴重的影響了員工工作的積極性，大家怨聲載道，很多優(yōu)秀員工相繼離職，人員跳槽頻繁，對公司的管理和生產線的安全以及足時交貨都產生了很大影響。 4. 對企業(yè)資 金機會成本及占用資金時間價值的影響 企業(yè)持有應收賬款，一方面必然喪失其他投資的收益，這是一種潛在的損失，即機會成本。應收賬款增加的同時，資金占用在應收賬款上的時間就會延長，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期的應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款的資金喪失了其時間價值。同時，因大量資金被沉淀，借款的時間被延長，增加了利息費用。由于貨幣時間價值的原因，占用應收款的時間越長，數額越大，成本也越大，占用時間價值的風險越大。 5． 應收帳款 對企業(yè)利 潤的影響 應收賬款會虛化企業(yè)的賬面利潤，誤導不同 報表 使用者對利潤深層次的理解 。 眾所周知，利潤的計算式是 “ 利潤 =收入 費用 ” ，這里的 “ 收入 ” 主要是指形成應收賬款的主營業(yè)務收入。應收賬款的產生意味著企業(yè)主營業(yè)務收入沒有形成現金流入，它只是企業(yè)的收款權利。所以，應收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實現利潤，只是賬面利潤，是數字概念，而不是現實利潤。相當于應收賬款數額的利潤沒有真實 的貨幣作為基礎，只不過是 “ 紙上富貴 ” 而已。 如果報表使用者只看利潤表上亮麗的利潤數據，不對其作深入的剖析，被報表上令人心動的數字所迷惑，就不可能對企業(yè)的經營情況作全面和準確的分析。如果 投資 者僅憑表面賬務數據作決策，就極可能陷入盲目的境地，造成決策失誤帶來損失。 二、 我國 應收賬款目前的管理中存在的問題 （一）客戶自身的問題 由于受近年來 不良社會風氣的影響 ，有一類客戶，在購買產品之后，總是希望盡可本科畢業(yè)論文 6 能的推遲付款的時間，多賺些利息，爭取達到自身利益最大化，所以大多數客戶都是不愿意主動提前付款。 另一方面是 有 很多企業(yè)故意拖欠賬款，即使有錢也不還，社會普遍缺乏誠信。 不過這一類問題并不是目前應收賬款管理中導致應收賬款不能及時收回的主要問題。 （二）企業(yè)自身 忽視 信用管理 ，缺乏 風險防范 意識 由于現在市場競爭激烈，很多公司為了擴大業(yè)務，占領市場，大量運用商業(yè)信用進行促銷，而忽略了對客戶信用情況的調查，只想著急于成交，這樣做雖然銷售額節(jié)節(jié)攀升，但是企業(yè)不一定因為 銷售額高就賺錢，因為它忽視了應收賬款不能及時收回帶來的危險。比如 我們經常能在各種媒體上看到某某公司 老總 攜款逃跑，某某網站欠款不還，某某超市人去樓空，某某上市企業(yè)貸款抵虧 等事件，年年都有發(fā)生，歸根結底是由于企業(yè)在賒銷之前未能對客戶進行全面的信用調查，沒有足夠的風險意識。 （三） 考核制度不合理， 約束機制 不健全 目前 很多 企業(yè)都實行銷售人員 工資總額 與銷售額掛鉤的做法，在 業(yè)績考核 當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督 賬款回收 的部門，從而造成高銷售額、低 經濟效益 的局面。 （四） 內部會計控制 不嚴 ,應收賬款管理權責不夠明確 在企業(yè)日常的實際工作當中， 企業(yè)內部控制不健全的問題屢見不鮮，這也不利于應收賬款的管理。發(fā)生應收賬款后，企業(yè)應該及時進行清算，催收，定期與對方進行對賬，進行核實，對于無法收回的應收賬款，沖減壞賬準備金。由于 銷售人員和財務人員不能 達到 及時 的 溝通，財務 人員把發(fā)票開出 去交給客戶 以后認為別的都和他 個人 沒有關系了，對發(fā)生的應收賬款不能及時的清算，工作態(tài)度消極， 再加上業(yè)務復雜，而且 有些公司甚至沒有專門的催收人員， 對于應收賬款的管理并沒有達到正常管理的要求， 導致應收款被拖欠很長時間 。并 且沒有人員及時對帳，發(fā)現問題， 因此 將 已經 不能收回的款項長期掛在賬上，未能及時足額的計提資產減值損失，將損失轉到收益中去，影響當期利潤。此外公司也很少有建立銷售人員的獎金和應收款項收回之間掛鉤的相關體制。 （五）基礎的合同管理存在問題