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正文內(nèi)容

稅收實務與籌劃mba(編輯修改稿)

2025-06-19 22:49 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 音樂茶座、臺球、高爾夫、保齡球、游藝 520 服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、洗浴業(yè)、打字、理發(fā)、咨詢等等 5 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權等 5 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5 誠信納稅 61 ?營業(yè)稅應納稅額的計算 ?應納營業(yè)稅: 根據(jù)營業(yè)額及適用營業(yè)稅率計算確定 ?應納營業(yè)稅 =營業(yè)額 適用稅率 ?營業(yè)額:納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 誠信納稅 62 營業(yè)額的具體規(guī)定 建筑業(yè) (1)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè):營業(yè)額均應包括工程所用 原材料及其他物資和動力 的價款; (2)從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的 ,其營業(yè)額應包括設備的價款; (3)總包人將工程分包 (轉(zhuǎn)包 ):總包人的營業(yè)額為全部承包額減去付給分包人 (轉(zhuǎn)包人 )的價款后的余額; 誠信納稅 63 營業(yè)額的具體規(guī)定 交通運輸業(yè): ? 運輸企業(yè)由中國境內(nèi)運輸旅客 (貨物 )出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運: 全程運費 付給境外承運企業(yè)的運費后的余額。 ? 聯(lián)運業(yè)務: 以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù) 誠信納稅 64 7月份取得貨運收入 50萬元 , 托運裝卸收入 8萬元;另取得貨物堆存收入 3萬元 , 出租卡車收入 。 要求:計算該運輸公司本月份應納營業(yè)稅 。 交通運輸業(yè)營業(yè)額 =50+8=58萬元 服務業(yè)營業(yè)額 =3+= 應納營業(yè)稅 =58 3%+ 5%= 誠信納稅 65 服務業(yè) (1)廣告代理業(yè): 代理者向委托方收取的全部價款和價外費用 減去付給廣告發(fā)布者 的廣告發(fā)布費后的余額 ; (2)旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游: 以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費 、 餐費 、 交通 、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額; (3)從事物業(yè)管理的單位: 以與物業(yè)管理有關的 全部收入 減去代業(yè)主支付的水 、 電 、 燃氣以及 代承租者支付 的水 、電 、 燃氣 、 房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額 . 營業(yè)額的具體規(guī)定 誠信納稅 66 營業(yè)稅例題 3個施工隊 、 1個金屬結(jié)構(gòu)件工廠 、 1個招待所 (均為非獨立核算單位 ), 2021年經(jīng)營業(yè)務如下: (1)承包某建筑工程 , 并與建設方簽訂施工總包合同 ,總包合同明確工程總造價 3000萬元 , 其中建設方提供材料等 1500萬元 。 工程當年完工并進行了價款結(jié)算 。 (2)甲建筑公司將其中 200萬元的建筑工程分包給 B建筑公司 (B建筑公司為只提供建筑業(yè)勞務的單位 )。 誠信納稅 67 營業(yè)稅例題 (3)甲建筑公司向 C建筑公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價 700萬元 ), 取得轉(zhuǎn)讓收入 1300萬元 。 (4)甲建筑公司招待所取得客房收入 30萬元 , 餐廳 、歌廳 、 舞廳收入共 55萬元 。 要求:計算甲建筑公司 2021年應納營業(yè)稅 、 代扣代繳營業(yè)稅 。 誠信納稅 68 ?營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 ? 育養(yǎng)服務 、 婚介 、 殯葬服務 。 ? 殘疾人個人為社會服務; ? 學校 、 教育機構(gòu)提供的教育勞務學生勤工儉學; ? 紀念館 、 博物館 、 文化館 、 美術館 、 展覽館 、 圖書館 、 文物保護單位舉辦文化活動 、 宗教場所舉辦宗教活動等 ; ? 單位 (個人 ):技術轉(zhuǎn)讓 、 開發(fā) 、 資訊技術服務業(yè)務 ? 個人轉(zhuǎn)讓著作權; ? 土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn); ? 社會團體按規(guī)定收取的會費; ? 個人住房公積金貸款的利息收入; ? 金融機構(gòu)的出納長款收入 etc. 誠信納稅 69 四、城建稅和教育費附加 ?納稅人: 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 的納稅人 ?納稅依據(jù) : 納稅人繳納的三稅 教育費附加費率: 3% 城建稅率: 7%、 5%、 1% ?應納稅額 =納稅人實納三稅 適用稅率 ?與三稅同時繳納,同時減免 誠信納稅 70 五、個人所得稅 ? : 包括中國公民 、 個體工商業(yè)者 、 在中國境內(nèi)有所得的外籍人員 、 港澳臺同胞 。 按照居所和居住時間標準: ?居民納稅義務人: 在中國境內(nèi)有住所,或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個人所得稅 (無限納稅義務 ) ?非居民納稅義務人 : 在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 , 從 中國境內(nèi)取得的所得 , 依法繳納個人所得稅 (有限納稅義務 )。 誠信納稅 71 個人所得稅應稅所得項目 工資 、 薪金所得 。 個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得 。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 。 勞務報酬所得 。 稿酬所得 。 特許權使用費所得 。 利息、股息、紅利所得; 財產(chǎn)租賃所得 。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 。 偶然所得 。 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 誠信納稅 72 工資、薪金所得 征稅范圍 個人因任職或受雇而取得的工資 、 薪金 、 獎金 、 分紅 、 年終加薪 、 津貼 、 補貼等 應納稅所得額 月收入額減除費用 3500元后的余額 , 為應納稅所得額 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 誠信納稅 73 ?附加減除費用 ? 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的 外籍人員 。 ? 應聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的 外籍專家 。 ? 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇 取得工資、薪金所得的個人 。 ? 財政部確定的其他人員。 附加減除費用標準: 每月減除 3500+1300 2021/6/18 誠信納稅 74 工資薪金所得超額累進稅率 誠信納稅 75 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 一般征稅范圍 個體工商戶從事工業(yè) 、 手工業(yè)等取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得 應 納 稅所得額 每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率 級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 ≤1 5 000元部分 5 0 2 15000~30000元部分 10 750 3 30000~60000元部分 20 3 750 4 60000~100000元部分 25 9 750 5 100000元部分 30 14 750 誠信納稅 77 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 一般征稅范圍 承包經(jīng)營或承租經(jīng)營企事業(yè)單位以及轉(zhuǎn)包 、轉(zhuǎn)租取得的所得 納稅規(guī)定 ?承包 、 承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權 , 只是按合同規(guī)定取得一定所得的 , 按照 “ 工資 、 薪金 ” 征稅; ?承包 、 承租人按合同規(guī)定向發(fā)包 、 出租方交納一定費用后 , 企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有 ,按照 “ 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ” 征稅 誠信納稅 78 勞務報酬所得 一般征 稅范圍 個人獨立從事各種 非雇傭 的各種勞務所取得的所得 , 如設計 、 咨詢 、 法律 、 翻譯 etc. 應納稅所得額 每次收入 4000元: 減除 800元; 每次收入 ≥ 4000元: 減除 20% 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 誠信納稅 79 稿酬所得 征稅范圍 個人因其作品以圖書 、 報刊形式出版 、發(fā)表而取得的所得 稅率 法定稅率 20%, 減征 30%, 實際稅率 14% ?應納稅額 =應納稅所得額 20% (130%) ?應納稅所得額 =每次收入額 800或扣除 20% 誠信納稅 80 特許權使用費所得 征稅范圍 個人提供專利權 、 商標權 、 著作權 、 非專利技術及其他特許權的使用權取得的所得 。 稅率 稅率 20% ?應納稅額 =應納稅所得額 20% ?應納稅所得額 =每次收入額 800或扣除 20% 誠信納稅 81 股利、利息、紅利所得 征稅范圍 個人擁有債權 、 股權而取得的利息 、 股息 、紅利所得 稅率 股利 、 紅利所得:稅率 20% ?個人儲蓄存款利息所得 , 暫免征收個人所得稅; ?個人購買國債 、 國家發(fā)行的金融債券利息所得 、 教育儲蓄存款利息免征個人所得稅 。 ?應納稅額 =每次收入額 20% 誠信納稅 82 征稅范圍 個人出租建筑物 、 土地使用權 、 機器設備等財產(chǎn)的所得 稅率 一般財產(chǎn)租賃:稅率 20% 出租居民住用房:稅率 10% 應納稅所得額 每次收入 4000元: 每次收入額 相關稅費 修繕費 800 每次收入 ≥ 4000元: (每次收入額 相關稅費 修繕費 ) (120%) ?應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 誠信納稅 83 征稅范圍 個人轉(zhuǎn)讓有價證券 、 建筑物等財產(chǎn)獲得的所得 稅率 一般財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓:稅率 20% 股票轉(zhuǎn)讓所得 , 暫不征收個人所得稅 個人轉(zhuǎn)讓住房: 10% ?應納稅額 =應納稅所得額 稅率 ?應納稅所得額 =每次收入額 800或扣除 20% 誠信納稅 84 偶然所得 征稅范圍 個人得獎 、 中獎 、 中彩及其他偶然性質(zhì)的所得 稅率 20% ?應納稅額 =每次收入額 20% 誠信納稅 85 公益救濟性捐贈: 應納稅所得額 30%以內(nèi)的部分準予扣除 。 境外所得已納稅扣除 : 納稅義務人從中國境外取得的所得 , 準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額 。 但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額 。 (分國不分項限額抵扣 ) 誠信納稅 86 個人所得稅優(yōu)惠 ?省級人民政府 、 國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位 , 以及外國組織 、 國際組織頒發(fā)的科學 、 教育 、 技術 、 文化 、 衛(wèi)生 、 體育 、 環(huán)境保護等方面的獎金 。 ?國債和國家發(fā)行的金融債券利息 。 ?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼 、 津貼 。 ?福利費 、 撫恤金 、 救濟金 。 ?保險賠款 。 ?軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 、 復員費 etc. Eg. 李某為一文工團演員, 2021年 9~12月收入情況如下所示: (1)每月工薪收入 5000元, 12月取得年終獎金 18000元; (2)每月參加赴農(nóng)村文藝演出一次,每次收入 3000元,每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款 2021元; (3)在 A國舉行演出一次,取得收入 50000元,已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅 8000元; (4)在 B國演出一次,取得收入 160 000元,已按 B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅 16000元。 要求:按下列順序回答問題: ( 1)計算工資和獎金收入應繳納的個人所得稅總和; ( 2)計算赴農(nóng)村文藝演出收入應繳納的個人所得稅總和; ( 3)計算 A國演出收入在我國應繳納的個人所得稅; ( 4)計算 B國演出收入在我國應繳納的個人所得稅。 誠信納稅 89 六、企業(yè)所得稅 納稅義務人 : 在我國境內(nèi) , 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人 ?居民企業(yè): 依法在中國境內(nèi)成立 , 或依照外國 (地區(qū) )法律成立但是其管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 。 ?非居民企業(yè): 依照外國 (地區(qū) )法律成立且其管理機構(gòu)不在中國境內(nèi) , 但在中國境內(nèi)設立機構(gòu) 、 場所 , 或在中國境內(nèi)未設機構(gòu) 、 場所 , 但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 。 誠信納稅 90 企業(yè)所得稅征稅對象 ? 銷售貨物所得; ? 提供勞務所得; ? 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得; ? 股息紅利等權益性投資所得; ? 利息所得; ? 租金所得; ? 特許權使用費所得; ? 接受捐贈所得和其他所得 。 誠信納稅 91 企業(yè)所得稅稅率 ?居民企業(yè): 稅率 25% ?非居民企業(yè): 稅率 20% 企業(yè)所得稅應納稅額的計算 ?應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 減免稅額 抵免稅額 ?應納稅所得額:企業(yè)每一納稅年度的收入總額 , 減除不征稅收入 、 免稅收入 、 各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 誠信納稅 93 ?企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 收入的相關規(guī)定: ?企業(yè)以非貨幣形式取得的收入 , 按 公允價值 確定收入; ?企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 , 以及將貨物 、 財產(chǎn) 、 勞務用于捐贈 、 償債 、 贊助 、 集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福
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