【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)稅 =200 3%=6(萬元 ) 如果該公司經(jīng)常從事混合銷售 ,就要注意使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)額的 50%以上。 還可通過“分拆技術(shù)”達到更大一些幅度的節(jié)稅。 分拆設(shè)立一個新的裝修公司，專門從事裝修業(yè)務(wù)，原公司專門從事建筑材料的銷售，兩公司分別繳納增值稅和營業(yè)稅。 裝修公司以 180萬元購進材料，收取裝修費 20萬元。那么： ? 材料銷售公司應(yīng)納增值稅 =180/（ 1+17%） 17% 170/（ 1+17%） 17%=(萬元 ) ? 裝修公司應(yīng)納營業(yè)稅 =20 3%= (萬元 ) ? 兩公司共應(yīng)納稅額 =+=(萬元 ) 增值稅納稅籌劃方法 （ 6 ）慎重處理“贈送”行為 （ 7 ）對“非正常損失”作慎重的會計處理 （ 8 ）對出口退稅的籌劃 （二）消費稅及其納稅籌劃 什么是消費稅？ ? 消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種稅。 ? 那些屬于應(yīng)稅的消費品？ 消費稅的稅目、稅率 煙、 45% 30% 定額稅率 ? 酒及酒精、 25% 15% 10% 定額稅率 ? 化妝品、 30% ? 護膚護發(fā)品、 8% ? 貴重首飾及珠寶玉石、 10% ? 鞭炮及煙火、 15% ? 汽油 ? 柴油 ? 汽車輪胎 10% ? 摩托車 10% ? 小汽車 8% 5% 3% ? 消費稅納稅籌劃方法 （ 1 ）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價納稅籌劃 消費稅納稅籌劃方法 （ 2 ）利用不同計稅依據(jù)進行納稅籌劃 【 案例】 某精細化工廠欲將 50 萬元的化妝品原料加工成化妝品銷售現(xiàn)有兩方案：。 方案一： 委托某協(xié)作廠加工，付加工費 萬元； 方案二： 企業(yè)自行生產(chǎn)，自行生產(chǎn)的人工費及分攤費用也為 萬元。 假設(shè)：兩種方案生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)沒有差異，對 外銷售均可取得不含稅銷售額 200 萬元。 消費稅納稅籌劃方法 方案一：該廠向受托方支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅： 消費稅的組成計稅價格 =（ 50+ ） /（ 130% ） = （萬元） ? 應(yīng)繳消費稅 = 30%=35 .36（萬元） 方案二：自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅： 應(yīng)繳消費稅 =200 30%=60 （萬元） 消費稅納稅籌劃方法 （ 3 ）分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額，避免交納“冤枉稅” 兼營多種不同稅率的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。因為稅法規(guī)定，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。納稅人在進行納稅籌劃時，能分開核算的應(yīng)盡量分開核算，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。 （三）營業(yè)稅及其納稅籌劃 什么是營業(yè)稅？ ? 營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收的稅 營業(yè)稅的稅目、稅率 ? 交通運輸業(yè) 3% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險業(yè) 5% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂業(yè) 5%20% ? 服務(wù)業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% ? 銷售不動產(chǎn) 5% 營業(yè)稅納稅籌劃方法 （ 1）利用分解營業(yè)額籌劃 要點：納稅人可以通過減少環(huán)節(jié)，分解營業(yè)額，來達到合理省稅的目標。 客戶 展覽公司 展覽館 100 萬元 50 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%=5 （萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5%= （萬元） 50 萬元 50 萬元 客戶 展覽公司 展覽館 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5% = （萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5% = （萬元） 營業(yè)稅納稅籌劃方法 （ 2）盡量減少計稅依據(jù)，然后通過其他方式補償 娛樂城 裝飾公司 80 萬元 100 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =80 20%=16 （萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅=100 3%=3 （萬元） 籌劃要點： 雙方可互相提供價格優(yōu)惠，降低應(yīng)稅營業(yè)額。 娛樂城 裝飾公司 80 萬元 60 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =80 3%= （萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =60 20%=12 （萬元） （ 3）、營業(yè)稅稅率的納稅籌劃方法 有三家企業(yè)，建設(shè)單位 A， 工程承包公司 B和施工單位 C。 可以簽定兩種不同的合同： 一是工程承包、轉(zhuǎn)包合同， B公司作為總包商。 二是簽定中介服務(wù)合同， B公司收取服務(wù)費。 假定工程預(yù)算總支出 220萬元，如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同， B公司以 200萬元的價款轉(zhuǎn)包給 C。如果簽定中介服務(wù)合同， B公司收取服務(wù)費 20萬元， A公司直接支付 200萬元給 C公司。 你認為那一種合同有利于 B公司節(jié)省營業(yè)稅？ 分析： 如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)納營業(yè)稅分別是： B公司應(yīng)交納營業(yè)稅 =（ 220200） 3%=(萬元