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正文內(nèi)容

稅法、稅改與納稅籌劃ppt96-稅收(編輯修改稿)

2024-09-23 14:01 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)稅 =200 3%=6(萬元 ) 如果該公司經(jīng)常從事混合銷售 ,就要注意使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)額的 50%以上。 還可通過“分拆技術(shù)”達(dá)到更大一些幅度的節(jié)稅。 分拆設(shè)立一個(gè)新的裝修公司,專門從事裝修業(yè)務(wù),原公司專門從事建筑材料的銷售,兩公司分別繳納增值稅和營業(yè)稅。 裝修公司以 180萬元購進(jìn)材料,收取裝修費(fèi) 20萬元。那么: ? 材料銷售公司應(yīng)納增值稅 =180/( 1+17%) 17% 170/( 1+17%) 17%=(萬元 ) ? 裝修公司應(yīng)納營業(yè)稅 =20 3%= (萬元 ) ? 兩公司共應(yīng)納稅額 =+=(萬元 ) 增值稅納稅籌劃方法 ( 6 )慎重處理“贈(zèng)送”行為 ( 7 )對(duì)“非正常損失”作慎重的會(huì)計(jì)處理 ( 8 )對(duì)出口退稅的籌劃 (二)消費(fèi)稅及其納稅籌劃 什么是消費(fèi)稅? ? 消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ? 那些屬于應(yīng)稅的消費(fèi)品? 消費(fèi)稅的稅目、稅率 煙、 45% 30% 定額稅率 ? 酒及酒精、 25% 15% 10% 定額稅率 ? 化妝品、 30% ? 護(hù)膚護(hù)發(fā)品、 8% ? 貴重首飾及珠寶玉石、 10% ? 鞭炮及煙火、 15% ? 汽油 ? 柴油 ? 汽車輪胎 10% ? 摩托車 10% ? 小汽車 8% 5% 3% ? 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 ( 1 )關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)納稅籌劃 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 ( 2 )利用不同計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅籌劃 【 案例】 某精細(xì)化工廠欲將 50 萬元的化妝品原料加工成化妝品銷售現(xiàn)有兩方案:。 方案一: 委托某協(xié)作廠加工,付加工費(fèi) 萬元; 方案二: 企業(yè)自行生產(chǎn),自行生產(chǎn)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用也為 萬元。 假設(shè):兩種方案生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)沒有差異,對(duì) 外銷售均可取得不含稅銷售額 200 萬元。 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 方案一:該廠向受托方支付加工費(fèi)的同時(shí),向其支付代收代繳的消費(fèi)稅: 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =( 50+ ) /( 130% ) = (萬元) ? 應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 30%=35 .36(萬元) 方案二:自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅: 應(yīng)繳消費(fèi)稅 =200 30%=60 (萬元) 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 ( 3 )分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,避免交納“冤枉稅” 兼營多種不同稅率的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的企業(yè),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)從高適用稅率。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),能分開核算的應(yīng)盡量分開核算,從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 (三)營業(yè)稅及其納稅籌劃 什么是營業(yè)稅? ? 營業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)征收的稅 營業(yè)稅的稅目、稅率 ? 交通運(yùn)輸業(yè) 3% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂業(yè) 5%20% ? 服務(wù)業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% ? 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 營業(yè)稅納稅籌劃方法 ( 1)利用分解營業(yè)額籌劃 要點(diǎn):納稅人可以通過減少環(huán)節(jié),分解營業(yè)額,來達(dá)到合理省稅的目標(biāo)。 客戶 展覽公司 展覽館 100 萬元 50 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%=5 (萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5%= (萬元) 50 萬元 50 萬元 客戶 展覽公司 展覽館 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5% = (萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅 =50 5% = (萬元) 營業(yè)稅納稅籌劃方法 ( 2)盡量減少計(jì)稅依據(jù),然后通過其他方式補(bǔ)償 娛樂城 裝飾公司 80 萬元 100 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =80 20%=16 (萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅=100 3%=3 (萬元) 籌劃要點(diǎn): 雙方可互相提供價(jià)格優(yōu)惠,降低應(yīng)稅營業(yè)額。 娛樂城 裝飾公司 80 萬元 60 萬元 應(yīng)納營業(yè)稅 =80 3%= (萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅 =60 20%=12 (萬元) ( 3)、營業(yè)稅稅率的納稅籌劃方法 有三家企業(yè),建設(shè)單位 A, 工程承包公司 B和施工單位 C。 可以簽定兩種不同的合同: 一是工程承包、轉(zhuǎn)包合同, B公司作為總包商。 二是簽定中介服務(wù)合同, B公司收取服務(wù)費(fèi)。 假定工程預(yù)算總支出 220萬元,如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同, B公司以 200萬元的價(jià)款轉(zhuǎn)包給 C。如果簽定中介服務(wù)合同, B公司收取服務(wù)費(fèi) 20萬元, A公司直接支付 200萬元給 C公司。 你認(rèn)為那一種合同有利于 B公司節(jié)省營業(yè)稅? 分析: 如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同,應(yīng)納營業(yè)稅分別是: B公司應(yīng)交納營業(yè)稅 =( 220200) 3%=(萬元
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