【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 （四）收入 ：日常經(jīng)營(yíng)取得的經(jīng)濟(jì)利益，是利潤(rùn)的基數(shù)。 選擇： 下列哪些項(xiàng)目屬于收入： 罰款收入 處置固定資產(chǎn)收益 收到的銷項(xiàng)稅 代收款項(xiàng) 出售邊角余料、費(fèi)舊報(bào)紙 押金收入 投資取得的紅息 存款利息 確認(rèn)要領(lǐng) ： 產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不包括：投資活動(dòng)的收益、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益、籌資活動(dòng)利息； 必須有利可圖，不包括往來項(xiàng)目； 必須經(jīng)常發(fā)生，不包括偶發(fā)的，不可控的； 不包括費(fèi)用沖減項(xiàng)目。 (五 )費(fèi)用： 是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。 判斷： 是給企業(yè)產(chǎn)生不利影響的要素，不能從低估計(jì)。 思考： 下列哪些項(xiàng)目可以確認(rèn)為費(fèi)用： （ 1）購買股票手續(xù)費(fèi) （ 2）設(shè)備安裝費(fèi) （ 3）專利的開發(fā)費(fèi)用 （ 4）材料的運(yùn)雜費(fèi) （ 5）車間折舊費(fèi) （ 6）已售材料成本 附： 日常工作中，費(fèi)用和成本可以通用、連用、混用。在財(cái)務(wù)范疇中，對(duì)費(fèi)用的定義、范圍、內(nèi)容也不夠準(zhǔn)確。如：企業(yè)的各種耗費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、企業(yè)核算利潤(rùn)時(shí)的扣減項(xiàng)目、期間費(fèi)用等。 （六）利潤(rùn) ： 等于收入減去費(fèi)用。 我國(guó)利潤(rùn)接近總括觀念，包括三方面，核算四層次，表中構(gòu)成項(xiàng)目 17項(xiàng)。 三方面 ： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。 四層次 ： 主營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 判斷 ： 核算利潤(rùn)時(shí)，必須對(duì)定義的收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。 六、會(huì)計(jì)等量關(guān)系 一般有五個(gè)： 基本等式 利潤(rùn)等式 帳戶等式 流量等式 借貸等式 （一）基本等式： 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的奠基石。 據(jù)一分為二的觀點(diǎn)將資金分為來源和占用兩方面，占用是指各項(xiàng)資產(chǎn)形態(tài)，包括貨幣狀態(tài)的三項(xiàng)，對(duì)外投資兩類等；債權(quán)狀態(tài)一般是 6項(xiàng)，其中經(jīng)營(yíng) 4項(xiàng)，其他 2項(xiàng)；固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)；來源是指資金的取得渠道和方式，包括兩類，大致 19項(xiàng)。 證明：會(huì)計(jì)基本等式總是成立的。 證：從靜態(tài)來看，不存在無來源的運(yùn)用，也不存在無運(yùn)用的來源，合計(jì)必等。 從動(dòng)態(tài)來看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變化無非四種類型： A、資產(chǎn)、權(quán)益同增，金額相等； B、資產(chǎn)、權(quán)益同減，金額相等； C、資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部有增有減，金額相等； D、權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部有增有減，金額相等。 判斷： 兩類項(xiàng)目有增有減，同類項(xiàng)同增同減。 思考： 下列業(yè)務(wù)屬于哪類： A、存現(xiàn)、提現(xiàn) B、償還借款 C、生產(chǎn)領(lǐng)料 D、接受投資 E、償還欠款 F、賒購商品 G、債轉(zhuǎn)股 H、宣告分紅 I、支付紅利 J、取得收入 判斷 ：資產(chǎn)＝所有者權(quán)益＋負(fù)債 注： 應(yīng)用學(xué)科中等量關(guān)系應(yīng)當(dāng)叫關(guān)系式，各項(xiàng)目之間存在邏輯關(guān)系，不能簡(jiǎn)單交換。本式涉及到償還順序：先還債權(quán)人，余下為投資者。 （二）利潤(rùn)等式： 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) （三）流量等式： 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量 （四）帳戶等式 ：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額 （五）借貸等式 ： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 七、會(huì)計(jì)核算的一般程序與方法 第三講 會(huì)計(jì)核算的一般程序和方法 一般程序 ： 在此介紹核算的一般方法，通常包括七項(xiàng)： 設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳；填審憑證、登記帳戶、成本核算（預(yù)算單位設(shè)該項(xiàng)）；財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)告。 憑證 注： 各行業(yè)會(huì)計(jì)的方法各有特點(diǎn)，如制造業(yè)的成本會(huì)計(jì)、商流業(yè)的差價(jià)、金融會(huì)計(jì)的結(jié)算、工程會(huì)計(jì)的進(jìn)度、生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)的生長(zhǎng)量、預(yù)算會(huì)計(jì)的報(bào)帳、施工會(huì)計(jì)的合同等，專業(yè)性較強(qiáng)。 帳戶 報(bào)告 思考： 按專業(yè)難度將以上方法排序： A、填審憑證 B、設(shè)置帳戶 C、成本核算、編制報(bào)告 D、復(fù)式記帳 E、財(cái)產(chǎn)清查 F、登記帳戶 一、設(shè)置帳戶： 屬于會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的項(xiàng)目 。 判斷 ： （ 1）會(huì)計(jì)工作的對(duì)象是資金，具體分為六要素。 （ 2）會(huì)計(jì)就是要描述、反映六要素增減變化結(jié)余情況的。 （ 3）不能簡(jiǎn)單籠統(tǒng)地直接計(jì)入六要素增減變化。 （ 4）若要清晰記錄，必須對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行適當(dāng)劃分。 （ 5）分類越細(xì)越好。 設(shè)帳一般原則： 完整：包括全部六要素； 合理：既清晰，又符合成本效益原則； 合法：只能在準(zhǔn)則制度范圍內(nèi)去設(shè)。 如何設(shè)置帳戶（即如何建帳）？ 要了解會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，決定建帳的性質(zhì)。 思考： 下列單位屬于企業(yè)會(huì)計(jì)還是預(yù)算會(huì)計(jì)？ （ 1）中科院 （ 2）消協(xié) （ 3）政府機(jī)關(guān) （ 4）銀監(jiān)局 （ 5）中國(guó)人行 （ 6）醫(yī)院 （ 7）醫(yī)學(xué)附屬醫(yī)院 （ 8）書法協(xié)會(huì) 了解會(huì)計(jì)主體的行業(yè)歸屬，確認(rèn)建帳的行業(yè)性質(zhì)。 思考： 商流企業(yè)設(shè)置的帳戶有： （ 1）銀行存款 （ 2）實(shí)收資本 （ 3）原材料 （ 4）累計(jì)折舊 （ 5）制造費(fèi)用 （ 6）庫存商品 （ 7）預(yù)算結(jié)余 （ 8）利潤(rùn)分配 （ 3）了解會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)帳戶。 思考 :下列哪些企業(yè)可以不設(shè)庫存商品？ （ 1）煤礦 （ 2）自來水廠 （ 3）發(fā)電廠 （ 4）食品廠 （ 5）服裝廠 （ 6）大型船舶 （ 4）了解企業(yè)規(guī)模、決定建帳多少。 思考： 小型企業(yè)可以不設(shè)： （ 1）銀行存款 （ 2）物資采購 （ 3）原材料 （ 4）累計(jì)折舊 （ 5）制造費(fèi)用 （ 6）庫存商品 （ 7）商品進(jìn)銷差價(jià) （ 8）本年利潤(rùn) （ 5）根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度給出的科目、編目、名稱進(jìn)行選擇并解釋。 科目解釋有四項(xiàng)：性質(zhì)、用途、增減處理、特點(diǎn)。 （ 6）給出常見業(yè)務(wù)處理。 （ 7）撰寫建帳報(bào)告。 判斷 ： （ 1） 電算會(huì)計(jì)條件下有帳薄無帳戶。 （ 2）科目和帳戶理論上有差別，實(shí)務(wù)中可以通用、混用。 二、建帳完畢后，應(yīng)考慮設(shè)計(jì)帳戶的登記方法 判斷 ： （ 1）單式記帳不能反映企業(yè)資金的來龍去脈和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。 （ 2）現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能采用單式記帳方法記錄。 復(fù)式記帳： 是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要相互聯(lián)系地同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶上進(jìn)行記錄。 （一）本意設(shè)計(jì)： 增減記帳法等，即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各帳戶本身增減的含義直接記錄。 思考： 采用增減法記錄下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）投資者注入 520萬，注冊(cè) 520資本萬； （ 2）生產(chǎn)領(lǐng)料 30萬； （ 3）收回前欠款 50萬； （ 4）賒購材料 80萬； （ 5）支付辦公費(fèi) 18萬。 收付記帳法也屬于本意設(shè)計(jì)。 本意的復(fù)式記帳法減、轉(zhuǎn)不分，且不便于試算平衡，因此國(guó)際上沒有普通采用。 （二）符號(hào)設(shè)計(jì) ：借貸記帳法，即以借、貸作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳方法，要領(lǐng)： 借、貸本身已無實(shí)際意義，只是符號(hào)。 判斷 ：借表示增，貸表示減。 其記錄內(nèi)容的增減規(guī)則如下： 借 貸 資產(chǎn) ＋ － 負(fù)債 － ＋ 所有者權(quán)益 ＿ ＋ 收入 ＿ ＋ 費(fèi)用 ＋ － 利潤(rùn) ＿ ＋ 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 例： 采用借貸記帳法記錄上述業(yè)務(wù) 注： 會(huì)計(jì)分錄是指采用記帳符號(hào)，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目、方向及其金額的一種會(huì)計(jì)專業(yè)記錄，其中一借一貸的記錄叫簡(jiǎn)單分錄，一借多貸的或多借多貸或多借一貸的叫復(fù)合分錄。