【文章內(nèi)容簡介】 收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 （四）收入 ：日常經(jīng)營取得的經(jīng)濟(jì)利益，是利潤的基數(shù)。 選擇： 下列哪些項目屬于收入： 罰款收入 處置固定資產(chǎn)收益 收到的銷項稅 代收款項 出售邊角余料、費舊報紙 押金收入 投資取得的紅息 存款利息 確認(rèn)要領(lǐng) ： 產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括：投資活動的收益、處置長期資產(chǎn)凈收益、籌資活動利息； 必須有利可圖，不包括往來項目； 必須經(jīng)常發(fā)生，不包括偶發(fā)的，不可控的； 不包括費用沖減項目。 (五 )費用： 是指在日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的各種耗費。 判斷： 是給企業(yè)產(chǎn)生不利影響的要素，不能從低估計。 思考： 下列哪些項目可以確認(rèn)為費用： （ 1）購買股票手續(xù)費 （ 2）設(shè)備安裝費 （ 3）專利的開發(fā)費用 （ 4）材料的運雜費 （ 5）車間折舊費 （ 6）已售材料成本 附： 日常工作中，費用和成本可以通用、連用、混用。在財務(wù)范疇中，對費用的定義、范圍、內(nèi)容也不夠準(zhǔn)確。如：企業(yè)的各種耗費、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費、企業(yè)核算利潤時的扣減項目、期間費用等。 （六）利潤 ： 等于收入減去費用。 我國利潤接近總括觀念，包括三方面，核算四層次，表中構(gòu)成項目 17項。 三方面 ： 營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。 四層次 ： 主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 判斷 ： 核算利潤時，必須對定義的收入、費用進(jìn)行調(diào)整。 六、會計等量關(guān)系 一般有五個： 基本等式 利潤等式 帳戶等式 流量等式 借貸等式 （一）基本等式： 現(xiàn)代會計的奠基石。 據(jù)一分為二的觀點將資金分為來源和占用兩方面，占用是指各項資產(chǎn)形態(tài)，包括貨幣狀態(tài)的三項，對外投資兩類等；債權(quán)狀態(tài)一般是 6項，其中經(jīng)營 4項，其他 2項；固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)；來源是指資金的取得渠道和方式，包括兩類，大致 19項。 證明：會計基本等式總是成立的。 證：從靜態(tài)來看，不存在無來源的運用，也不存在無運用的來源，合計必等。 從動態(tài)來看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變化無非四種類型： A、資產(chǎn)、權(quán)益同增，金額相等； B、資產(chǎn)、權(quán)益同減，金額相等； C、資產(chǎn)項目內(nèi)部有增有減，金額相等； D、權(quán)益項目內(nèi)部有增有減，金額相等。 判斷： 兩類項目有增有減，同類項同增同減。 思考： 下列業(yè)務(wù)屬于哪類： A、存現(xiàn)、提現(xiàn) B、償還借款 C、生產(chǎn)領(lǐng)料 D、接受投資 E、償還欠款 F、賒購商品 G、債轉(zhuǎn)股 H、宣告分紅 I、支付紅利 J、取得收入 判斷 ：資產(chǎn)＝所有者權(quán)益＋負(fù)債 注： 應(yīng)用學(xué)科中等量關(guān)系應(yīng)當(dāng)叫關(guān)系式，各項目之間存在邏輯關(guān)系，不能簡單交換。本式涉及到償還順序：先還債權(quán)人，余下為投資者。 （二）利潤等式： 收入－費用＝利潤 （三）流量等式： 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量 （四）帳戶等式 ：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額 （五）借貸等式 ： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 七、會計核算的一般程序與方法 第三講 會計核算的一般程序和方法 一般程序 ： 在此介紹核算的一般方法，通常包括七項： 設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳；填審憑證、登記帳戶、成本核算（預(yù)算單位設(shè)該項）；財產(chǎn)清查、編制報告。 憑證 注： 各行業(yè)會計的方法各有特點，如制造業(yè)的成本會計、商流業(yè)的差價、金融會計的結(jié)算、工程會計的進(jìn)度、生物資產(chǎn)會計的生長量、預(yù)算會計的報帳、施工會計的合同等，專業(yè)性較強(qiáng)。 帳戶 報告 思考： 按專業(yè)難度將以上方法排序： A、填審憑證 B、設(shè)置帳戶 C、成本核算、編制報告 D、復(fù)式記帳 E、財產(chǎn)清查 F、登記帳戶 一、設(shè)置帳戶： 屬于會計設(shè)計的項目 。 判斷 ： （ 1）會計工作的對象是資金，具體分為六要素。 （ 2）會計就是要描述、反映六要素增減變化結(jié)余情況的。 （ 3）不能簡單籠統(tǒng)地直接計入六要素增減變化。 （ 4）若要清晰記錄，必須對會計要素進(jìn)行適當(dāng)劃分。 （ 5）分類越細(xì)越好。 設(shè)帳一般原則： 完整：包括全部六要素； 合理：既清晰，又符合成本效益原則； 合法：只能在準(zhǔn)則制度范圍內(nèi)去設(shè)。 如何設(shè)置帳戶（即如何建帳）？ 要了解會計主體的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，決定建帳的性質(zhì)。 思考： 下列單位屬于企業(yè)會計還是預(yù)算會計？ （ 1）中科院 （ 2）消協(xié) （ 3）政府機(jī)關(guān) （ 4）銀監(jiān)局 （ 5）中國人行 （ 6）醫(yī)院 （ 7）醫(yī)學(xué)附屬醫(yī)院 （ 8）書法協(xié)會 了解會計主體的行業(yè)歸屬，確認(rèn)建帳的行業(yè)性質(zhì)。 思考： 商流企業(yè)設(shè)置的帳戶有： （ 1）銀行存款 （ 2）實收資本 （ 3）原材料 （ 4）累計折舊 （ 5）制造費用 （ 6）庫存商品 （ 7）預(yù)算結(jié)余 （ 8）利潤分配 （ 3）了解會計主體的經(jīng)濟(jì)活動特點，調(diào)整有關(guān)帳戶。 思考 :下列哪些企業(yè)可以不設(shè)庫存商品？ （ 1）煤礦 （ 2）自來水廠 （ 3）發(fā)電廠 （ 4）食品廠 （ 5）服裝廠 （ 6）大型船舶 （ 4）了解企業(yè)規(guī)模、決定建帳多少。 思考： 小型企業(yè)可以不設(shè)： （ 1）銀行存款 （ 2）物資采購 （ 3）原材料 （ 4）累計折舊 （ 5）制造費用 （ 6）庫存商品 （ 7）商品進(jìn)銷差價 （ 8）本年利潤 （ 5）根據(jù)統(tǒng)一會計制度給出的科目、編目、名稱進(jìn)行選擇并解釋。 科目解釋有四項：性質(zhì)、用途、增減處理、特點。 （ 6）給出常見業(yè)務(wù)處理。 （ 7）撰寫建帳報告。 判斷 ： （ 1） 電算會計條件下有帳薄無帳戶。 （ 2）科目和帳戶理論上有差別，實務(wù)中可以通用、混用。 二、建帳完畢后，應(yīng)考慮設(shè)計帳戶的登記方法 判斷 ： （ 1）單式記帳不能反映企業(yè)資金的來龍去脈和經(jīng)濟(jì)活動的全貌。 （ 2）現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動不能采用單式記帳方法記錄。 復(fù)式記帳： 是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要相互聯(lián)系地同時在兩個或兩個以上的帳戶上進(jìn)行記錄。 （一）本意設(shè)計： 增減記帳法等，即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各帳戶本身增減的含義直接記錄。 思考： 采用增減法記錄下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）投資者注入 520萬，注冊 520資本萬； （ 2）生產(chǎn)領(lǐng)料 30萬； （ 3）收回前欠款 50萬； （ 4）賒購材料 80萬； （ 5）支付辦公費 18萬。 收付記帳法也屬于本意設(shè)計。 本意的復(fù)式記帳法減、轉(zhuǎn)不分，且不便于試算平衡，因此國際上沒有普通采用。 （二）符號設(shè)計 ：借貸記帳法，即以借、貸作為記帳符號的一種復(fù)式記帳方法，要領(lǐng)： 借、貸本身已無實際意義，只是符號。 判斷 ：借表示增，貸表示減。 其記錄內(nèi)容的增減規(guī)則如下： 借 貸 資產(chǎn) ＋ － 負(fù)債 － ＋ 所有者權(quán)益 ＿ ＋ 收入 ＿ ＋ 費用 ＋ － 利潤 ＿ ＋ 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 例： 采用借貸記帳法記錄上述業(yè)務(wù) 注： 會計分錄是指采用記帳符號，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目、方向及其金額的一種會計專業(yè)記錄，其中一借一貸的記錄叫簡單分錄，一借多貸的或多借多貸或多借一貸的叫復(fù)合分錄。