【文章內(nèi)容簡介】 額很大，計(jì)算起來就要算好幾個(gè)乘法和加法。因此，在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。 ? 速算扣除數(shù) = 全額累進(jìn)數(shù) – 超額累進(jìn)數(shù) ? 應(yīng)納稅數(shù)額 = 全額累進(jìn)數(shù) – 速算扣除數(shù) ? 例如： 2021 10% 25 = 175元 2021 15% 125 = 第三節(jié) 稅收的原則 一、略 二、略 三、現(xiàn)代稅收原則 現(xiàn)代稅收要堅(jiān)持的兩個(gè)基本原則是： （一）效率原則 （二）公平原則 第三節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬 ? 一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義 ? 二、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式 第四節(jié) 我國現(xiàn)行的稅收制度 一、所得稅 ? （一）個(gè)人所得稅 ? （二）企業(yè)所得稅 二、流轉(zhuǎn)稅 ? （一）增值稅 ? （二）消費(fèi)稅 ? （三）營業(yè)稅 ? （四）關(guān)稅 增值稅的概念及計(jì)算說明 ? 課稅對象： C + ( V + M ) = W ? 生產(chǎn)廠家 銷售額 購進(jìn)額 增殖額 稅率 稅額 原材料生產(chǎn) 100 0 100 10% 10元 零部件生產(chǎn) 200 100 100 10% 20元 自行車組裝 300 200 100 10% 30元 合 計(jì) 60元 全能生產(chǎn)廠 300 0 300 10% 30元 ? 由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個(gè)世紀(jì) 60年代由法國人創(chuàng)造出來后，世界各國都紛紛仿效。 ? 增值稅的計(jì)算方法： 加法 ? 增值額 扣額法 減法 扣稅法 增值稅的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 – 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額 X 稅率 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 247。（ 1+增值稅稅率） 增值稅計(jì)算題舉例 ? 假設(shè)，開元商場從長嶺電冰箱廠購進(jìn)冰箱，每臺銷售價(jià)格為 1000元，增值稅稅率為 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 開元商場以每臺 1500元銷售，那末，不含稅的銷售價(jià)格為： 1500元 247。（ 1+ 17% ） = 1500 247。 =1282元 應(yīng)納稅額 = 1282元 X 17% 170 = – 170 = 元 第六節(jié) 國際稅收 一、國際稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展 ? 國際稅收的定義 ? 國際稅收概念的三層含義（與國家稅收的區(qū)別、聯(lián)系） 二、稅收管轄權(quán) ? 稅收管轄權(quán)的概念、分類、基本原則 三、國際重復(fù)征稅與減除 ? 國際重復(fù)征稅的含義、特征、原因、減除方法 四、國際稅收協(xié)定 第五章 國家公債 第一節(jié) 公債概述 ? 公債的定義 ? 公債產(chǎn)生的兩個(gè)基本條件：第一個(gè)是政治條件，第二個(gè)是經(jīng)濟(jì)條件。 一、公債的分類： ? （一）按債權(quán)人分類：國內(nèi)公債和國外公債 ? （二、三、四）按發(fā)行性質(zhì)、按發(fā)行主體、按經(jīng)濟(jì)用途分類 ? （五）按流通性分類：上市公債和非上市公債 ? （六）按利率變動情況分類：固定利率公債和浮動利率公債 二、國家公債的職能： ? （一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 ? （二）籌集建設(shè)資金 ? （三）實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策，靈活調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：在現(xiàn)代社會，這一職能是對政府具有更為重要意義的職能。 三、公債的管理： ? 公債管理的原則 第二節(jié) 公債的運(yùn)行過程（略） 第三節(jié) 公債的規(guī)模 一、公債的經(jīng)濟(jì)影響： ? （一）公債影響的微觀分析 ? （二）公債影響的宏觀分析 二、公債的限度： （一）公債規(guī)模的限制因素 （二）公債規(guī)模指標(biāo) 絕對量指標(biāo) 公債總額、公債發(fā)行額、公債還本付息額 相對量指標(biāo) ? 公債總額占國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 公債發(fā)行額占財(cái)政收支的比重 ? 公債還本付息額占財(cái)政收支的比重 第四節(jié) （略） 第六章 國家預(yù)算 第一節(jié) 國家預(yù)算概述 一、國家預(yù)算的概念： 二、國家預(yù)算的分類： ? 單式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算 ? 優(yōu)點(diǎn) ：概括性強(qiáng) 便于分門別類 ? 編制方法簡單 有利于平衡管理 ? 缺點(diǎn) ：不利于分類管理 編制方法復(fù)雜 ? 概括性不強(qiáng) 我國國家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié) 中央預(yù)算 國家總 省、自治區(qū)、直轄市 預(yù) 算 地方預(yù)算 市 區(qū)、縣 鄉(xiāng) 三、國家預(yù)算的原則 公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、年度性原則 四、國家預(yù)算的編制、執(zhí)行 （一）國家預(yù)算的編制 國家預(yù)算編制的程序如下： 自上而下 自下而上 自上而下 （二）國家預(yù)算的執(zhí)行 國家預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù) 國家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān) 第二節(jié) 復(fù)式預(yù)算 一、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生和特點(diǎn)： 二、我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性和現(xiàn)狀 三、我國目前復(fù)式預(yù)算的基本內(nèi)容 第三節(jié) 預(yù)算外資金 一、預(yù)算外資金的概念、特征和內(nèi)容 二、（略） 三、預(yù)算外資金存在的問題 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制 （略） 第七章 財(cái)政政策和財(cái)政管理體制 第一節(jié) 財(cái)政政策的基本問題 一、 財(cái)政政策的概念 : ? 教材第 131頁 二、 財(cái)政政策的功能 : ? 教材第 132頁 ? (一 )導(dǎo)向功能 (二 )協(xié)調(diào)功能 (三 )控制功能 (四 )穩(wěn)定功能 : 反周期性 補(bǔ)償性 三、財(cái)政政策的類型 : (一 ) 自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策 第一、稅收的自動穩(wěn)定性 第二、政府支出的自動穩(wěn)定性 (二 ) 擴(kuò)張性政策 : 定義、 主要手段 緊縮性政策 : 定義、 主要手段 中 性政策 : 定義、 主要手段 第二節(jié) 財(cái)政政策的構(gòu)成要素 一 、 財(cái)政政策目標(biāo) : ? (一 ) 充分就業(yè) ? (二 ) 物價(jià)穩(wěn)定 ? (三 ) 合理分配 ? (四 ) 經(jīng)濟(jì)增長 ? (五 ) 社會生活提高 以上這五項(xiàng)目標(biāo)相互之間的關(guān)系，是既相輔相成、又相互矛盾的。 二 財(cái)政政策主體 三 財(cái)政政策工具 ? (一 ) 財(cái)政預(yù)算 ? (二 ) 稅 收：具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。使其在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)當(dāng)中具有權(quán)威性。 ? (三 ) 公 債：隨著信用制度的發(fā)展，成為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。 ? (