【正文】 支出具有 “ 公共產(chǎn)品 ” 的性質(zhì)。它具有三個特性。見教材第 35頁。對公共產(chǎn)品的認識，還可以從使用的角度來看，即對它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價地享用。 對行政管理費、國防費和文教科學衛(wèi)生事業(yè)費的管理，應遵循的原則是 ——既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。 二、購買性支出的內(nèi)容： （一）行政管理費支出 見教材第 36頁 （二）國防費支出 見教材第 37頁 （三）文教科學衛(wèi)生事業(yè)費支出 見教材第 3839頁 教育支出： 科學研究支出： 衛(wèi)生保健支出： 轉(zhuǎn)移性支出主要是政府用于社會保障的支出 （社會保險、社會福利等） 一、社會保障支出 （包括用于社會保險和社會福利這兩個方面的支出） 二、社會保險： 三、社會福利： 第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 第三章 財政收入 第一節(jié) 財政收入的形式 一、研究財政收入形式的意義 二、財政收入的形式 （一）稅收收入 ——是最主要的收入形式 稅收形式的優(yōu)點表現(xiàn) （二）利潤收入 （三）債務收入 （四）規(guī)費收入 第二節(jié) 財政收入的來源 一、社會總產(chǎn)品和國民收入 社會總產(chǎn)品 ——這是指一個國家全體勞動者在一年里所創(chuàng)造的物質(zhì)財富的總和。 社會總產(chǎn)品從使用價值的角度，可以分類為消費資料和生產(chǎn)資料兩大類。從價值構(gòu)成的角度，社會總產(chǎn)值 w=c+v+m （ 有關(guān)說明見下一張幻燈片） 國民收入 ——這是指一個國家在一年里所創(chuàng)造的新價值。從價值構(gòu)成的角度來說，它是指 v+m 。 通?？梢杂脟裆a(chǎn)總值 GNP 來表示。 社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明： ? C + V + M = W ? C —— 生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費 ? V —— 生產(chǎn)中的人工費用 ? M —— 純收入，即銷售或營業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營成本的部分。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 ? C V M W 二、財政收入的來源 顯然，財政收入是來自于社會總產(chǎn)品，它只是社會總產(chǎn)品的一部分。從價值構(gòu)成的角度來看，在我國目前的制度下： C 不是財政收入的來源； V 的一部分會轉(zhuǎn)化為財政收入，這主要是以個人所得稅的形式，將在初次分配中的個人收入所得轉(zhuǎn)化為國家財政收入； M 是財政收入的主要源泉，除個人所得稅之外，各項稅收收入幾乎都是來源于此。 既然如此，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加 M 的絕對數(shù)值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相對比重，就成為財政分配的一項重要目標。提高 M 的數(shù)值和比重，不能采用降低 C 的標準的方法，也不能采用降低 V 的標準的方法。只能通過改善經(jīng)營管理的水平，提高勞動生產(chǎn)率和設備利用率，杜絕材料浪費的辦法。 由此可見，企業(yè)的經(jīng)濟效益，不僅是企業(yè)的事，也是國家財政部門的事。 ? 第三節(jié) 財政收入規(guī)模分析 ? 第四節(jié) 財政收入結(jié)構(gòu)分析 以上這兩節(jié)不是我們這次教學的要點，同學們自己了解一下即可。 第四章 稅收理論和稅收制度 本章內(nèi)容提要： 稅收是財政收入的主要形式，也是財政學研究的主要對象之一。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問題的基礎上，重點介紹了我國稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。 第一節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、課稅權(quán)主體 ? 有關(guān)課稅權(quán)主體的概念 ? （一）本國稅與外國稅 ? （二）中央稅與地方稅 二、課稅主體 ? 納稅人與賦稅人的區(qū)別 三、課稅對象 ? 課稅對象的概念 ? 根據(jù)課稅對象的不同可以將稅收分為三大類 ： 稅收分類 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅 財產(chǎn)、 行為稅 房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅 …… 四、稅率 （一）名義稅率和實際稅率 （二）平均稅率和邊際稅率 （三）比例稅率、累進稅率、定額稅率 有關(guān)比例稅率、累進稅率、定額稅率的概念 稅額 稅率 = 100%， 稅額 = 課稅對象稅率 課稅對象 統(tǒng)一比例稅率 比例稅率 產(chǎn)品差別 差別比例稅率 行業(yè)差別 全額累進 地區(qū)差別 稅率分類 累進稅率 超額累進 定額稅率 ? 比例稅率 適用于流轉(zhuǎn)稅 ? 累進稅率 適用于所得稅 ? 定額稅率 適用于從量稅 稅率在計算中的運用 ? 比例稅率 ：其特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。例如： 應納稅額 =100萬元 17% 應納稅額 =1000萬元 17% 應納稅額 =10000萬元 17% ? 其優(yōu)點是：有利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營者擴大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，因為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。 ? 累進稅率：其特點是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如： ? 需要說明的是，累進稅率的計算方法當中，又分為全額累進和超額累進兩種計算方法。其中的全額累進，會導致收入臨界點的不公平 。 應稅收入級距（元） 適用稅率 速算扣除 500以下 5% 0 501 2021 10% 25 2021 5000 15% 125 全額累進稅率計算弊端說明 ? 例如：張三月收入 2800元，李四月收入 2801元，那末， 張三應納稅：（ 2800 – 800） X10% = 200元 李四應納稅 ： （ 2801 – 800） X15% = 顯然，這樣計算是極為不合理的。 ? 而如果采用超額累進稅率的方法來計算，就可以消除以上的弊端。 超額累進稅率計算方法說明 ? 超額累進稅率：特點是，將收入分為若干個不同的等級，每個等級分別乘以適用稅率，最后，將各個等級的應納稅額加總，得出應納稅額數(shù)。 如上例： 張三應納稅： 500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四應納稅： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = ? 顯然，全額累進稅率在實際運用中更為合理。因此我國的個人所得稅的計算，采用的是超額累進稅率的方法。 ? 但是，超額累進稅率在計算時又比較繁瑣。我國的個人所得稅將應納稅收入劃為九個級距，假如納稅人的收入數(shù)