【正文】 支出具有 “ 公共產(chǎn)品 ” 的性質(zhì)。它具有三個(gè)特性。見教材第 35頁。對(duì)公共產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)，還可以從使用的角度來看，即對(duì)它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價(jià)地享用。 對(duì)行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理，應(yīng)遵循的原則是 ——既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。 二、購(gòu)買性支出的內(nèi)容： （一）行政管理費(fèi)支出 見教材第 36頁 （二）國(guó)防費(fèi)支出 見教材第 37頁 （三）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出 見教材第 3839頁 教育支出： 科學(xué)研究支出： 衛(wèi)生保健支出： 轉(zhuǎn)移性支出主要是政府用于社會(huì)保障的支出 （社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利等） 一、社會(huì)保障支出 （包括用于社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利這兩個(gè)方面的支出） 二、社會(huì)保險(xiǎn)： 三、社會(huì)福利： 第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 第三章 財(cái)政收入 第一節(jié) 財(cái)政收入的形式 一、研究財(cái)政收入形式的意義 二、財(cái)政收入的形式 （一）稅收收入 ——是最主要的收入形式 稅收形式的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn) （二）利潤(rùn)收入 （三）債務(wù)收入 （四）規(guī)費(fèi)收入 第二節(jié) 財(cái)政收入的來源 一、社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入 社會(huì)總產(chǎn)品 ——這是指一個(gè)國(guó)家全體勞動(dòng)者在一年里所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富的總和。 社會(huì)總產(chǎn)品從使用價(jià)值的角度，可以分類為消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料兩大類。從價(jià)值構(gòu)成的角度，社會(huì)總產(chǎn)值 w=c+v+m （ 有關(guān)說明見下一張幻燈片） 國(guó)民收入 ——這是指一個(gè)國(guó)家在一年里所創(chuàng)造的新價(jià)值。從價(jià)值構(gòu)成的角度來說，它是指 v+m 。 通常可以用國(guó)民生產(chǎn)總值 GNP 來表示。 社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成說明： ? C + V + M = W ? C —— 生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費(fèi) ? V —— 生產(chǎn)中的人工費(fèi)用 ? M —— 純收入，即銷售或營(yíng)業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營(yíng)成本的部分。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 ? C V M W 二、財(cái)政收入的來源 顯然，財(cái)政收入是來自于社會(huì)總產(chǎn)品，它只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。從價(jià)值構(gòu)成的角度來看，在我國(guó)目前的制度下： C 不是財(cái)政收入的來源； V 的一部分會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個(gè)人所得稅的形式，將在初次分配中的個(gè)人收入所得轉(zhuǎn)化為國(guó)家財(cái)政收入； M 是財(cái)政收入的主要源泉，除個(gè)人所得稅之外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來源于此。 既然如此，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加 M 的絕對(duì)數(shù)值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相對(duì)比重，就成為財(cái)政分配的一項(xiàng)重要目標(biāo)。提高 M 的數(shù)值和比重，不能采用降低 C 的標(biāo)準(zhǔn)的方法，也不能采用降低 V 的標(biāo)準(zhǔn)的方法。只能通過改善經(jīng)營(yíng)管理的水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，杜絕材料浪費(fèi)的辦法。 由此可見，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不僅是企業(yè)的事，也是國(guó)家財(cái)政部門的事。 ? 第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 ? 第四節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 以上這兩節(jié)不是我們這次教學(xué)的要點(diǎn)，同學(xué)們自己了解一下即可。 第四章 稅收理論和稅收制度 本章內(nèi)容提要： 稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對(duì)象之一。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹了我國(guó)稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。 第一節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、課稅權(quán)主體 ? 有關(guān)課稅權(quán)主體的概念 ? （一）本國(guó)稅與外國(guó)稅 ? （二）中央稅與地方稅 二、課稅主體 ? 納稅人與賦稅人的區(qū)別 三、課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象的概念 ? 根據(jù)課稅對(duì)象的不同可以將稅收分為三大類 ： 稅收分類 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)、 行為稅 房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅 …… 四、稅率 （一）名義稅率和實(shí)際稅率 （二）平均稅率和邊際稅率 （三）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率 有關(guān)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的概念 稅額 稅率 = 100%， 稅額 = 課稅對(duì)象稅率 課稅對(duì)象 統(tǒng)一比例稅率 比例稅率 產(chǎn)品差別 差別比例稅率 行業(yè)差別 全額累進(jìn) 地區(qū)差別 稅率分類 累進(jìn)稅率 超額累進(jìn) 定額稅率 ? 比例稅率 適用于流轉(zhuǎn)稅 ? 累進(jìn)稅率 適用于所得稅 ? 定額稅率 適用于從量稅 稅率在計(jì)算中的運(yùn)用 ? 比例稅率 ：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。例如： 應(yīng)納稅額 =100萬元 17% 應(yīng)納稅額 =1000萬元 17% 應(yīng)納稅額 =10000萬元 17% ? 其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。 ? 累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。例如： ? 需要說明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平 。 應(yīng)稅收入級(jí)距（元） 適用稅率 速算扣除 500以下 5% 0 501 2021 10% 25 2021 5000 15% 125 全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說明 ? 例如：張三月收入 2800元，李四月收入 2801元，那末， 張三應(yīng)納稅：（ 2800 – 800） X10% = 200元 李四應(yīng)納稅 ： （ 2801 – 800） X15% = 顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。 ? 而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來計(jì)算，就可以消除以上的弊端。 超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說明 ? 超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干個(gè)不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別乘以適用稅率，最后，將各個(gè)等級(jí)的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。 如上例： 張三應(yīng)納稅： 500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四應(yīng)納稅： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = ? 顯然，全額累進(jìn)稅率在實(shí)際運(yùn)用中更為合理。因此我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。 ? 但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時(shí)又比較繁瑣。我國(guó)的個(gè)人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個(gè)級(jí)距，假如納稅人的收入數(shù)